審計監(jiān)督與其他監(jiān)督貫通協(xié)同過程中應(yīng)當(dāng)注意依法維護(hù)審計獨(dú)立性

□ 李永佩 陸琰

審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上強(qiáng)調(diào)，要做好審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同，形成監(jiān)督合力。近年來，各級審計機(jī)關(guān)積極探索深化審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等各類監(jiān)督的貫通協(xié)同，不斷優(yōu)化貫通協(xié)同路徑，深化審計監(jiān)督成果運(yùn)用，監(jiān)督治理合力有效提升，為縱深推進(jìn)反腐敗斗爭、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了堅實保障。

新形勢下，深化審計機(jī)關(guān)與各類監(jiān)督的貫通協(xié)同，必須精準(zhǔn)理解把握貫通協(xié)同的內(nèi)涵，必須清晰認(rèn)識權(quán)責(zé)邊界，必須始終依法堅持并切實維護(hù)審計工作的獨(dú)立性。為此，需重點把握以下幾個方面。

深刻認(rèn)識在貫通協(xié)同中

維護(hù)審計獨(dú)立性的重要性

監(jiān)督工作與其他工作的顯著區(qū)別，是以發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯誤為根本目的，這也是推動審計監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)同的切入點和立腳點。各類監(jiān)督貫通協(xié)同，并非重新劃分監(jiān)督權(quán)力，不是改變現(xiàn)有監(jiān)督格局，更不要求監(jiān)督主體事事參與，其核心是在各司其職、各負(fù)其責(zé)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化信息溝通、措施配合和成果共享上的協(xié)作聯(lián)動，形成系統(tǒng)集成、協(xié)同高效的監(jiān)督合力，實現(xiàn)“1+1>2”的治理效能。黨和國家設(shè)立的每一類監(jiān)督都有其特定的制度價值和功能定位。守其位、履其職、盡其責(zé)是各類監(jiān)督主體履職的基本要求。只有各個監(jiān)督主體立足本職，把自己的責(zé)任田種好，把自己的分內(nèi)事做好，做到守土有責(zé)、守土負(fù)責(zé)、守土盡責(zé)，貫通協(xié)同才有堅實基礎(chǔ)和實際意義。

在黨和國家監(jiān)督體系中，審計專司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，沒有部門利益，憲法和法律賦予的基本職責(zé)是監(jiān)督財政財務(wù)收支真實合法效益，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性、專業(yè)性、客觀性，在查處重大問題、揭示重大風(fēng)險、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行方面具有獨(dú)特的、不可替代的優(yōu)勢。審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同，關(guān)鍵在于用好審計成果，督促審計發(fā)現(xiàn)問題整改到位。在協(xié)同過程中，必須始終將維護(hù)審計獨(dú)立性置于突出位置，既要堅決防止溝通不暢、協(xié)作不力，也要嚴(yán)格防范職責(zé)越界、程序混同，確保審計監(jiān)督在融入大局、形成合力的同時，不移其位、不變其色、不失其效。

堅持“以我為主”，

牢牢把握審計計劃主導(dǎo)權(quán)

審計機(jī)關(guān)執(zhí)行審計項目計劃制度，科學(xué)制定審計項目計劃有利于突出審計重點，合理優(yōu)化資源配置，提升審計工作質(zhì)效。在審計計劃環(huán)節(jié)，審計機(jī)關(guān)主要通過向有關(guān)部門充分征求意見促進(jìn)工作協(xié)同。

以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例，其作為干部管理監(jiān)督的重要手段，核心功能在于通過對領(lǐng)導(dǎo)干部履職用權(quán)情況的獨(dú)立監(jiān)督與客觀評價，為組織部門考核、任免、獎懲干部提供重要參考。但在實際工作中，個別地方在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時實行“攤派式”臨時交辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，將審計異化為固定的程序性鑒證環(huán)節(jié)，削弱了審計機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險與重點主動、有計劃安排項目的監(jiān)督自主權(quán)，不符合審計項目計劃管理要求。同時，因任務(wù)被動集中，審計工作難以審深審?fù)福y以真實、客觀地反映干部履職情況，從過程和結(jié)果上雙重虛化審計的獨(dú)立性與權(quán)威性，最終會削弱其作為干部管理監(jiān)督手段的嚴(yán)肅性與實效性。

審計機(jī)關(guān)一定要牢牢把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃制定的主導(dǎo)權(quán)，按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，由審計委員會辦公室具體辦理年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃相關(guān)工作。制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃時，審計委員會辦公室商同級組織部門提出審計計劃安排，組織部門研究后提出領(lǐng)導(dǎo)干部年度審計建議名單。實踐中，審計委員會辦公室提出的審計計劃安排，應(yīng)綜合考慮干部管理監(jiān)督需求、審計目標(biāo)和審計資源等實際情況，可以向組織部門提出參考單位和名單，也可以是提出不同類別審計對象的數(shù)量等計劃安排建議。組織部門提出建議名單后，審計委員會辦公室要將年度審計建議名單送同級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等相關(guān)部門征求意見，納入審計項目計劃，提交審計委員會審議決定。審計項目計劃一經(jīng)確定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更。

依法獨(dú)立實施審計監(jiān)督，

規(guī)范開展與其他監(jiān)督部門的貫通協(xié)同

依法審計是審計工作的基本原則。審計機(jī)關(guān)在與其他監(jiān)督部門開展貫通協(xié)同時，要牢固樹立法治理念和法治思維，嚴(yán)格按照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序獨(dú)立開展工作，一切行為均不得與法律、法規(guī)和規(guī)章相抵觸，避免簡單合并進(jìn)行，失去工作獨(dú)立性。

一是杜絕將審計工作簡單嵌入其他監(jiān)督的工作流程。審計機(jī)關(guān)在與其他監(jiān)督部門探索開展工作聯(lián)動時，要嚴(yán)格依照法定程序獨(dú)立開展審計監(jiān)督，審計組如果直接承擔(dān)其他部門具體工作，有違“各司其職”的法治要求，影響審計獨(dú)立性。各類監(jiān)督的協(xié)同應(yīng)建立在尊重各自工作計劃和規(guī)律的基礎(chǔ)上，審計機(jī)關(guān)要依法依規(guī)、有理有據(jù)地向相關(guān)部門做好解釋說明，爭取理解和支持。

二是嚴(yán)禁超越審計權(quán)限開展跨部門聯(lián)動。審計法第三章規(guī)定了審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，對于審計機(jī)關(guān)職責(zé)范圍外的事項，審計機(jī)關(guān)無權(quán)進(jìn)行審計，也無法與其他部門進(jìn)行聯(lián)動。比如，對于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其“三資”管理，根據(jù)《中華人民共和國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法》規(guī)定，其審計監(jiān)督職責(zé)主要由縣級以上地方人民政府農(nóng)業(yè)農(nóng)村主管部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處承擔(dān)。審計機(jī)關(guān)依法只能對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織接受、運(yùn)用財政資金的真實、合法和效益情況進(jìn)行監(jiān)督。

規(guī)范審計移送行為，

推動深化審計成果運(yùn)用

根據(jù)審計法第四十五條和第五十四條規(guī)定，審計機(jī)關(guān)在履行職責(zé)過程中，向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及有關(guān)單位移送審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)違法問題線索。這是審計機(jī)關(guān)的法定職權(quán)。審計機(jī)關(guān)在與紀(jì)檢監(jiān)察、公安和有關(guān)主管部門貫通協(xié)同的過程中，要注意把握好權(quán)力邊界，保持客觀公正，在深化審計成果運(yùn)用方面同向發(fā)力、相向而行。

一是要嚴(yán)格恪守職權(quán)邊界，在移送問題線索時不得越俎代庖提出對責(zé)任人的具體處理意見。審計機(jī)關(guān)在移送問題線索時應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格恪守職權(quán)邊界，工作重點是清晰陳述涉嫌違規(guī)違紀(jì)違法的事實及證據(jù)，不得越俎代庖提出具體的組織處理或政務(wù)處分、紀(jì)律處分等意見，這是維護(hù)審計獨(dú)立性、客觀性與監(jiān)督體系協(xié)同效能的必然要求。按照國家機(jī)關(guān)間職權(quán)法定、各司其職的法治原則，審計監(jiān)督權(quán)止于發(fā)現(xiàn)問題與移送線索，具體如何定性量責(zé)，屬于紀(jì)檢監(jiān)察及相關(guān)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)的職責(zé)范疇。而且，不同監(jiān)督環(huán)節(jié)在法律程序與證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)上存在專業(yè)差異，審計機(jī)關(guān)若越位提出具體處理意見，實則是對后者獨(dú)立行使判斷與處置權(quán)的不當(dāng)介入。因此，審計機(jī)關(guān)在移送時保持客觀中立，絕非監(jiān)督弱化，而是對法治精神、職權(quán)法定原則及審計自身獨(dú)立屬性的恪守，有助于形成程序嚴(yán)密、銜接順暢的監(jiān)督合力，提升黨和國家監(jiān)督體系的整體效能。

二是要嚴(yán)格履行復(fù)核審理和移送的流程，保障移送問題線索質(zhì)量。審計機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則規(guī)定，在辦理移送的過程中嚴(yán)格落實審計質(zhì)量分級負(fù)責(zé)制，把好審計質(zhì)量關(guān)，確保移送的重大問題線索萬無一失。審計組應(yīng)確保已獲得了適當(dāng)、充分的審計證據(jù)支持審計結(jié)論，審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對問題線索進(jìn)行復(fù)核審理，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具正式的審計移送處理書，不得移交“半成品”。同時，要注意的是，貫通是機(jī)關(guān)與機(jī)關(guān)之間的貫通，未經(jīng)批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、審計組、審計人員不得直接向其他機(jī)關(guān)報送材料，防止工作隨意性，維護(hù)審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性。

三是強(qiáng)化協(xié)同配合，推動審計移送案件線索有效查辦，嚴(yán)防“一移了之”。移送不是審計監(jiān)督的終點。審計機(jī)關(guān)應(yīng)主動做好“后半篇文章”，將協(xié)助查辦審計移送案件線索與審計揭示問題線索擺在同等重要的位置。遇有紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等部門在案件查辦中需要專業(yè)支持、協(xié)助核實、配合查辦的情形時，審計機(jī)關(guān)應(yīng)選派對該案件線索最熟悉、能力最強(qiáng)的精干力量協(xié)助辦案，推動審計移送重大問題線索及時查辦、及時報告、及時反饋，實現(xiàn)“審計發(fā)現(xiàn)、精準(zhǔn)移送、有效查處、深化治理”的完整監(jiān)督閉環(huán)，確保審計移送的案件辦成“鐵案”。這既是提升審計成果運(yùn)用層次、增強(qiáng)審計監(jiān)督震懾力的需要，也是審計機(jī)關(guān)在貫通協(xié)同中積極作為、彰顯價值的重要方式。

（作者單位 審計署法規(guī)司）

來源：中國審計報微信公眾號

編輯：孫哲

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