博鰲亞洲論壇2026年年會(huì)于3月24日至27日在海南博鰲舉行。

在今年的博鰲亞洲論壇中，AI（人工智能）和國際貿(mào)易環(huán)境的不確定性備受關(guān)注，其中涉及AI的分論壇以及企業(yè)發(fā)布會(huì)多達(dá)5場，“關(guān)稅戰(zhàn)沖擊下的全球貿(mào)易新格局”分論壇更是備受關(guān)注。

3月27日，經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)就關(guān)稅、稅收征管等相關(guān)內(nèi)容專訪了德勤中國輪值副首席執(zhí)行官、稅務(wù)與商務(wù)咨詢主管合伙人李旭升。李旭升擁有二十多年在中國和美國兩地提供稅務(wù)專業(yè)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)。

李旭升認(rèn)為，貿(mào)易保護(hù)主義比如關(guān)稅戰(zhàn)對(duì)全球影響很大，因?yàn)槎悇?wù)特別是關(guān)稅在全球商貿(mào)中是一把雙刃劍：合理運(yùn)用可降低成本、促進(jìn)公平、提振貿(mào)易；濫用則可能引發(fā)摩擦、扭曲市場、損害全球經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易。最近兩年全球貿(mào)易政策的劇烈變動(dòng)，使得企業(yè)面對(duì)的已經(jīng)不只是稅率上升，更是政策頻繁變化帶來的不確定性，這種不確定性會(huì)極大地影響企業(yè)的投資決策，比如促使企業(yè)提前囤貨或調(diào)整供應(yīng)鏈，其影響必然是全球性的。

李旭升稱，有納稅人反映，覺得2025年稅收征管十分嚴(yán)格，這種“體感”可能會(huì)在2026年得以延續(xù)。隨著CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）信息交換的實(shí)施，以及互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)信息報(bào)送在2025年度的施行，稅務(wù)機(jī)關(guān)取得海量涉稅信息，并據(jù)此實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管的做法將成為常態(tài)。尤其在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)信息報(bào)送方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)在2025年下半年已經(jīng)根據(jù)平臺(tái)報(bào)送信息開展了相關(guān)的信息比對(duì)和納稅人風(fēng)險(xiǎn)推送，這項(xiàng)機(jī)制顯然將在2026年的稅收征管工作中發(fā)揮更加重要的作用。

經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：你提到了企業(yè)后臺(tái)運(yùn)營外包業(yè)務(wù)，這是否意味著德勤的業(yè)務(wù)布局，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)合規(guī)、咨詢業(yè)務(wù)，還在向企業(yè)精細(xì)化的后臺(tái)運(yùn)營分工延伸？這種趨勢目前是否明顯？

李旭升：這一趨勢非常明顯。有越來越多的跨國公司已經(jīng)或正在考慮把稅務(wù)部門的工作外包給專業(yè)服務(wù)公司，甚至把相關(guān)的人力資源也一并轉(zhuǎn)由專業(yè)公司承接。企業(yè)只保留少數(shù)人員負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)劃等核心工作，具體的運(yùn)營執(zhí)行工作全數(shù)交由專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)完成。

在國際上，這一趨勢已經(jīng)非常成熟，很多跨國企業(yè)會(huì)外包非核心業(yè)務(wù)類的運(yùn)營工作，比如企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)、會(huì)計(jì)核算、薪酬支付等。當(dāng)然，企業(yè)會(huì)特別謹(jǐn)慎地選擇信譽(yù)好、服務(wù)質(zhì)量高的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。而且，除了跨國公司，我們看到國內(nèi)市場也在快速發(fā)展。最近兩年，不少國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)，特別是出海企業(yè)，向我們提出了外包服務(wù)的需求，比如涉及全球人員派遣的外包訂單有明顯的上升趨勢。

經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：我們觀察到，近幾年稅務(wù)合規(guī)業(yè)務(wù)的增幅較大？哪些原因驅(qū)動(dòng)？

李旭升：從增長情況來看，2026年因?yàn)橘Y本市場尤其是香港IPO比較火熱，稅務(wù)業(yè)務(wù)也會(huì)因IPO相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)需求同步增長。除了IPO相關(guān)需求，企業(yè)“走出去”、稅務(wù)部門征管的精準(zhǔn)化程度日益加強(qiáng)等因素，都會(huì)讓納稅人更加關(guān)注稅務(wù)的合規(guī)，為稅務(wù)業(yè)務(wù)帶來新的增長點(diǎn)。稅務(wù)監(jiān)管加強(qiáng)后，納稅人對(duì)稅務(wù)合規(guī)的重視程度提升，納稅遵從的主觀意愿加強(qiáng)，所以帶動(dòng)了很多事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估類的合規(guī)咨詢項(xiàng)目。

經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：關(guān)稅這一工具的頻繁使用會(huì)對(duì)國際貿(mào)易產(chǎn)生哪些影響？

李旭升：稅務(wù)在全球商貿(mào)活動(dòng)中的作用不容忽視，甚至可以說影響深遠(yuǎn)。從宏觀上來看，稅務(wù)已經(jīng)上升為各國領(lǐng)導(dǎo)人都親自關(guān)心的核心政治議題和戰(zhàn)略博弈的政策工具之一，比如目前熱議的國際稅制改革的“支柱二”，也就是推動(dòng)全球最低企業(yè)所得稅不低于15%，正在影響全球的投資和貿(mào)易；再比如關(guān)稅政策，極大地影響著全球貿(mào)易流向和產(chǎn)業(yè)鏈的布局。在微觀層面上，稅務(wù)更是跨國企業(yè)在全球經(jīng)營時(shí)必須考慮的一項(xiàng)重要因素。以這幾年的國際關(guān)稅摩擦為例，它不僅直接影響著企業(yè)的成本與產(chǎn)品的市場競爭力，也讓跨國經(jīng)營的企業(yè)面臨非常大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。

貿(mào)易保護(hù)主義比如關(guān)稅戰(zhàn)對(duì)全球影響很大，因?yàn)殛P(guān)稅在全球商貿(mào)中是把雙刃劍：合理運(yùn)用可降低成本、促進(jìn)公平、提振貿(mào)易；濫用則可能引發(fā)摩擦、扭曲市場、損害全球經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易。

我們看到最近兩年全球貿(mào)易政策的劇烈變動(dòng)，使得企業(yè)面對(duì)的已經(jīng)不只是稅率上升，更是政策頻繁變化帶來的不確定性，這種不確定性會(huì)極大地影響企業(yè)的投資決策、比如促使企業(yè)提前囤貨或調(diào)整供應(yīng)鏈，其影響必然是全球性的。

經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：你如何看待當(dāng)前國內(nèi)在建立全國統(tǒng)一大市場和規(guī)范稅收優(yōu)惠方面的進(jìn)展？

李旭升：建立全國統(tǒng)一大市場的要義在于破除地方壁壘、統(tǒng)一規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)、降低制度性交易成本，讓商品、要素、服務(wù)在全國范圍內(nèi)真正自由流動(dòng)。從稅務(wù)角度而言，要盡力消除稅收制度在各地的執(zhí)行差異，避免由于地方執(zhí)行口徑差異而產(chǎn)生的不公平現(xiàn)象。比如相同的稅務(wù)事項(xiàng)在A地執(zhí)行嚴(yán)格，在B地執(zhí)行寬松，就可能導(dǎo)致企業(yè)向B地集中，使得原本統(tǒng)一的稅收政策異化為一種不合理的地方性優(yōu)惠。

我國各地雖然執(zhí)行統(tǒng)一的稅法，但由于稅法的規(guī)定往往偏于原則化，對(duì)于企業(yè)日常運(yùn)營中的具體事項(xiàng)，稅法很可能缺乏更為詳盡的指引，從而可能導(dǎo)致各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法的解讀和執(zhí)行中產(chǎn)生差異。加之技術(shù)革新后新業(yè)態(tài)的不斷涌現(xiàn)，稅法滯后的矛盾日益凸顯，更容易加劇地區(qū)執(zhí)行差異的問題。解決上述問題，需要加快建立全國統(tǒng)一的稅法執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于實(shí)踐中反映的高頻事項(xiàng)和新業(yè)態(tài)的稅法適用障礙，可以考慮建立快速的響應(yīng)體系，清晰透明的市場調(diào)研、公示和推廣制度。

與此同時(shí)，規(guī)范稅收優(yōu)惠對(duì)于建立全國統(tǒng)一大市場也有著積極意義。要確保稅收優(yōu)惠的授予符合政策目標(biāo)，避免稅收優(yōu)惠被濫用從而成為納稅人獲得不正當(dāng)競爭優(yōu)勢的手段，對(duì)公平、公正的市場環(huán)境造成干擾。在財(cái)政收入增長承壓的背景下，規(guī)范稅收優(yōu)惠也成為一項(xiàng)客觀的現(xiàn)實(shí)選擇。稅收優(yōu)惠是一項(xiàng)間接的政府開支，稅務(wù)部門也要為政府管住“錢袋子”?？梢灶A(yù)見，2026年稅收優(yōu)惠政策會(huì)繼續(xù)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的領(lǐng)域之一，納稅人在適用稅收優(yōu)惠政策且涉稅金額較高時(shí)，應(yīng)格外關(guān)注相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)稅法對(duì)自身是否符合優(yōu)惠適用條件進(jìn)行嚴(yán)格審視，確保相關(guān)的證據(jù)資料有清晰留存，以備未來核查。

經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：以算力為核心的機(jī)器人成為AI重要應(yīng)用場景，此前也有專家探討對(duì)機(jī)器人征稅的問題，你認(rèn)為未來是否存在對(duì)機(jī)器人征稅的可能性？

李旭升：這是一個(gè)非常前沿且值得探討的課題。隨著AI和機(jī)器人技術(shù)在商業(yè)場景中的深度應(yīng)用，其對(duì)勞動(dòng)力市場、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收基礎(chǔ)的潛在影響，確實(shí)引發(fā)了政策研究者和專業(yè)領(lǐng)域的廣泛關(guān)注。

從稅制設(shè)計(jì)的角度而言，是否對(duì)機(jī)器人參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行征稅、如何界定征稅對(duì)象，涉及稅基重塑、公平性考量以及技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)等多重因素，需要結(jié)合技術(shù)發(fā)展進(jìn)程、社會(huì)影響評(píng)估以及國際稅收規(guī)則演進(jìn)等維度進(jìn)行系統(tǒng)性研究。目前，國際上對(duì)此更多停留在學(xué)術(shù)探討階段，不同國家基于各自的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和政策目標(biāo)，對(duì)此問題的態(tài)度和路徑也存在差異。

經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：2026年納稅人在稅收征管方面還需要重點(diǎn)關(guān)注哪些變化？

李旭升：有納稅人反映，覺得2025年稅收征管十分嚴(yán)格，這種“體感”可能會(huì)在2026年得以延續(xù)。隨著CRS信息交換的實(shí)施，以及互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)信息報(bào)送在2025年度的施行，稅務(wù)機(jī)關(guān)取得海量涉稅信息，并據(jù)此實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管的做法將成為常態(tài)。尤其在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)信息報(bào)送方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)在2025年下半年已經(jīng)根據(jù)平臺(tái)報(bào)送信息開展了相關(guān)的信息比對(duì)和納稅人風(fēng)險(xiǎn)推送，這項(xiàng)機(jī)制顯然將在2026年的稅收征管工作中發(fā)揮更加重要的作用。

與此同時(shí)，針對(duì)個(gè)人境外所得的稅收征管在2025年也頗具成效，稅務(wù)機(jī)關(guān)有望復(fù)制相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在2026年持續(xù)強(qiáng)化這一領(lǐng)域的征管。

另外，2026年是增值稅法實(shí)施的首個(gè)年度，新的增值稅法在延續(xù)原有政策的同時(shí)，也在某些方面對(duì)納稅人提出了更高的合規(guī)要求，比如長期資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅核算、一項(xiàng)應(yīng)稅交易的判斷等等。因此，預(yù)計(jì)2026年增值稅的一些政策調(diào)整事項(xiàng)也可能成為未來需要納稅人關(guān)注的領(lǐng)域。

（作者 杜濤）

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杜濤

財(cái)稅與環(huán)保新聞部主任 長期關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)，財(cái)政和貨幣政策領(lǐng)域。主要關(guān)注財(cái)稅、審計(jì)、環(huán)保、基建以及PPP等方向。線索請(qǐng)聯(lián)系：dutao@eeo.com.cn。