我長(zhǎng)期專注于走私罪辯護(hù)，經(jīng)辦過各類走私案件，有涉案金額上億的團(tuán)伙走私案，也有情節(jié)復(fù)雜的單位走私案，但今天要分享的這起掛靠經(jīng)營(yíng)引發(fā)的走私爭(zhēng)議案，格外具有典型意義——它不僅讓我的當(dāng)事人（掛靠單位及個(gè)人）全身而退，更清晰界定了掛靠經(jīng)營(yíng)與走私犯罪的邊界，也給很多從事跨境貿(mào)易、掛靠經(jīng)營(yíng)的從業(yè)者，敲響了警鐘，更提供了一份切實(shí)可行的法律參考。

案件介紹

先說說案件的基本情況，這是我兩年前接手的案子，當(dāng)事人姜某（化名）是做跨境建材貿(mào)易的個(gè)體戶，因?yàn)闆]有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，便與一家有資質(zhì)的外貿(mào)公司（下稱“掛靠單位”）簽訂了掛靠協(xié)議，約定姜某以掛靠單位的名義開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)，自行負(fù)責(zé)采購(gòu)、銷售、報(bào)關(guān)等全部流程，掛靠單位僅提供資質(zhì)備案，每月收取少量掛靠費(fèi)，不參與任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)，也不分享任何經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，所有的資金往來、貨物管控，都由姜某自行負(fù)責(zé)。

案發(fā)源于一次海關(guān)查驗(yàn)，姜某以掛靠單位名義進(jìn)口一批建材時(shí)，海關(guān)認(rèn)為其申報(bào)的貨物價(jià)格明顯低于市場(chǎng)正常價(jià)格，涉嫌低報(bào)價(jià)格走私普通貨物，遂立案?jìng)刹椤ｋS后，海關(guān)緝私部門將姜某和掛靠單位一并列為犯罪嫌疑人，認(rèn)為掛靠單位明知姜某低報(bào)價(jià)格走私，仍提供資質(zhì)協(xié)助，構(gòu)成走私普通貨物罪的共犯，姜某作為實(shí)際經(jīng)營(yíng)者，系主犯，依法應(yīng)當(dāng)追究二者的刑事責(zé)任。

接到委托時(shí)，姜某和掛靠單位的負(fù)責(zé)人都陷入了巨大的恐慌——姜某覺得自己只是想節(jié)省成本，不知道低報(bào)價(jià)格會(huì)構(gòu)成犯罪，更沒想到會(huì)牽連掛靠單位；掛靠單位則覺得自己只是出借資質(zhì)，沒賺多少錢，卻要承擔(dān)刑事責(zé)任，實(shí)在冤枉。說實(shí)話，這類掛靠引發(fā)的走私爭(zhēng)議，在司法實(shí)踐中并不少見，很多辦案機(jī)關(guān)容易簡(jiǎn)單認(rèn)定“掛靠即共犯”，但我始終堅(jiān)持，定罪量刑必須立足案件實(shí)質(zhì)，不能僅憑表面的掛靠關(guān)系就一概而論，這也是我接手本案后，確立的核心辯護(hù)思路。

案件代理過程

接手案件后，我沒有急于提交辯護(hù)意見，而是花了整整一周時(shí)間，逐頁(yè)梳理案卷材料，從掛靠協(xié)議、貨物采購(gòu)合同、報(bào)關(guān)單據(jù)、資金流水，到海關(guān)的價(jià)格核定報(bào)告、訊問筆錄，每一個(gè)細(xì)節(jié)都沒有放過。我發(fā)現(xiàn)，本案的關(guān)鍵癥結(jié)，在于兩個(gè)核心問題：一是掛靠單位是否具有走私的主觀故意，二是姜某的低報(bào)價(jià)格行為，是否構(gòu)成刑法意義上的走私犯罪。

先說說掛靠單位的主觀故意問題。很多人認(rèn)為，只要出借資質(zhì)給他人用于進(jìn)出口，一旦他人涉嫌走私，出借方就必然構(gòu)成共犯。但結(jié)合本案事實(shí)來看，這種觀點(diǎn)顯然站不住腳。我在閱卷中發(fā)現(xiàn)，掛靠單位與姜某簽訂的掛靠協(xié)議中，明確約定“姜某必須依法開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守海關(guān)法律法規(guī)，若因姜某自身操作不當(dāng)引發(fā)的法律責(zé)任，全部由姜某自行承擔(dān)，與掛靠單位無關(guān)”。而且，從實(shí)際履行情況來看，掛靠單位自始至終沒有參與姜某的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，既沒有參與貨物采購(gòu)、價(jià)格協(xié)商，也沒有參與報(bào)關(guān)流程，甚至不清楚姜某申報(bào)的貨物價(jià)格具體是多少，每月僅按約定收取固定的掛靠費(fèi)，沒有從所謂的“走私行為”中獲取任何額外利益。

更重要的是，我調(diào)取了掛靠單位的日常經(jīng)營(yíng)記錄、財(cái)務(wù)憑證，以及相關(guān)人員的訊問筆錄，證實(shí)掛靠單位在出借資質(zhì)后，多次提醒姜某要依法報(bào)關(guān)、如實(shí)申報(bào)，并且建立了資質(zhì)使用登記制度，盡到了合理的注意義務(wù)。結(jié)合刑法中“主客觀相統(tǒng)一”的原則，走私犯罪的構(gòu)成，必須要求行為人主觀上具有走私的故意，即明知自己的行為會(huì)逃避海關(guān)監(jiān)管、偷逃應(yīng)繳稅額，仍積極實(shí)施該行為。而本案中，掛靠單位既沒有走私的主觀故意，也沒有實(shí)施任何協(xié)助走私的行為，僅僅是出借資質(zhì)，顯然不符合走私犯罪的構(gòu)成要件，這也是我為掛靠單位辯護(hù)的核心要點(diǎn)。

再說說姜某的行為定性問題。海關(guān)認(rèn)定姜某低報(bào)價(jià)格，涉嫌走私普通貨物罪，核心依據(jù)是其申報(bào)價(jià)格低于海關(guān)核定的完稅價(jià)格，存在偷逃應(yīng)繳稅額的情形。但我在仔細(xì)核查后發(fā)現(xiàn)，姜某的低報(bào)價(jià)格行為，并非出于偷逃稅款的故意，而是源于對(duì)行業(yè)慣例的誤解和對(duì)報(bào)關(guān)流程的不熟悉。姜某長(zhǎng)期從事建材貿(mào)易，其采購(gòu)的涉案建材屬于小眾品類，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，且其采購(gòu)價(jià)格確實(shí)低于常規(guī)市場(chǎng)價(jià)格（有真實(shí)的采購(gòu)合同、付款憑證佐證），并非故意低報(bào)價(jià)格逃避監(jiān)管。

除此之外，我還發(fā)現(xiàn)，海關(guān)出具的價(jià)格核定報(bào)告存在瑕疵——核定價(jià)格僅參考了市場(chǎng)平均價(jià)格，未充分考慮涉案建材的品質(zhì)、采購(gòu)數(shù)量、交易方式等特殊因素，導(dǎo)致核定的完稅價(jià)格偏高，進(jìn)而認(rèn)定的偷逃稅額也存在偏差。為此，我向法院提交了重新核定價(jià)格的申請(qǐng)，并結(jié)合相關(guān)司法解釋和司法判例，論證姜某的行為不符合走私普通貨物罪的構(gòu)成要件：一方面，其主觀上沒有偷逃稅款的故意，低報(bào)價(jià)格系因?qū)π袠I(yè)價(jià)格認(rèn)知不足和報(bào)關(guān)經(jīng)驗(yàn)欠缺；另一方面，其客觀上的低報(bào)行為，并未造成嚴(yán)重的危害后果，且在案發(fā)后積極配合海關(guān)調(diào)查，主動(dòng)說明情況，如實(shí)提供相關(guān)憑證，主觀惡性極小。

庭審交鋒

庭審過程中，我圍繞上述辯護(hù)要點(diǎn)，逐一反駁了公訴機(jī)關(guān)的指控，重點(diǎn)闡述了“掛靠經(jīng)營(yíng)不等于共同犯罪”“主觀故意是走私犯罪的核心構(gòu)成要件”“價(jià)格核定的合理性直接影響案件定性”這三個(gè)關(guān)鍵觀點(diǎn)，同時(shí)提交了掛靠協(xié)議、采購(gòu)憑證、資金流水、掛靠單位的資質(zhì)使用記錄等大量證據(jù)，形成了完整的辯護(hù)邏輯鏈。我始終強(qiáng)調(diào)，刑法的謙抑性原則要求我們，不能輕易將民事掛靠關(guān)系中的違規(guī)行為，上升為刑事犯罪，必須嚴(yán)格區(qū)分行政違法與刑事犯罪的邊界，這也是保障市場(chǎng)主體合法權(quán)益、維護(hù)營(yíng)商環(huán)境的重要前提。

判決結(jié)果（無罪）

庭審結(jié)束后，我又多次與承辦法官溝通，結(jié)合本案的事實(shí)和法律依據(jù)，進(jìn)一步闡述辯護(hù)觀點(diǎn)，重點(diǎn)說明掛靠單位與姜某的責(zé)任邊界，以及姜某行為的主觀惡性和社會(huì)危害性。最終，法院經(jīng)過審慎審理，全面采納了我的辯護(hù)意見，認(rèn)定掛靠單位沒有走私的主觀故意，未實(shí)施協(xié)助走私的行為，不構(gòu)成犯罪；姜某的低報(bào)價(jià)格行為系因認(rèn)知偏差和經(jīng)驗(yàn)不足，主觀上無偷逃稅款的故意，客觀上未造成嚴(yán)重危害后果，不符合走私普通貨物罪的構(gòu)成要件，亦不構(gòu)成犯罪，依法判決二者均無罪。

案件總結(jié)

結(jié)合本案，我想給從事跨境貿(mào)易、掛靠經(jīng)營(yíng)的從業(yè)者提幾點(diǎn)警示，也希望能幫助到更多遇到類似困擾的當(dāng)事人及家屬。

首先，掛靠經(jīng)營(yíng)本身并不違法，但一定要規(guī)范掛靠行為，簽訂明確的掛靠協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，尤其是要約定清楚“依法經(jīng)營(yíng)”的相關(guān)條款，掛靠單位要盡到合理的注意義務(wù)，對(duì)掛靠人的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行必要的監(jiān)督，避免因掛靠人違規(guī)操作而牽連自身。

其次，從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者，一定要熟悉海關(guān)法律法規(guī)，如實(shí)申報(bào)貨物價(jià)格、數(shù)量、品類等信息，切勿因貪圖便宜、節(jié)省成本，而采取低報(bào)價(jià)格、偽報(bào)品名等違規(guī)行為，否則一旦觸發(fā)刑事紅線，后果不堪設(shè)想。

最后，一旦涉及走私相關(guān)的調(diào)查或指控，一定要第一時(shí)間委托專業(yè)的走私罪辯護(hù)律師介入，及時(shí)梳理案件事實(shí)，固定有利證據(jù)，明確辯護(hù)思路，最大限度地維護(hù)自身的合法權(quán)益。

我始終堅(jiān)信，刑事辯護(hù)的意義，不僅在于為當(dāng)事人爭(zhēng)取無罪、罪輕的判決，更在于通過一個(gè)個(gè)案例，厘清法律邊界，傳遞法律精神，讓更多人敬畏法律、遵守法律。這起案件的成功辯護(hù)，也讓我更加堅(jiān)定了自己的職業(yè)信念——無論案件多么復(fù)雜，無論壓力多大，我都會(huì)堅(jiān)守法律底線，憑借專業(yè)的法律知識(shí)和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，為每一位當(dāng)事人保駕護(hù)航，爭(zhēng)取最有利的結(jié)果。

最后提醒一句，如果你或你的家人、朋友遇到掛靠經(jīng)營(yíng)相關(guān)的走私爭(zhēng)議，或是涉嫌走私犯罪被立案?jìng)刹椋灰只?，也不要拖延，及時(shí)尋求專業(yè)律師的幫助，理清案件脈絡(luò)，找準(zhǔn)辯護(hù)突破口，才是維護(hù)自身合法權(quán)益的關(guān)鍵。我也會(huì)持續(xù)分享更多走私罪辯護(hù)的實(shí)戰(zhàn)案例和法律知識(shí)，希望能為更多人提供幫助。

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本文作者

林智敏律師，廣東廣信君達(dá)律師事務(wù)所合伙人，深耕經(jīng)濟(jì)犯罪辯護(hù)領(lǐng)域，深耕走私類犯罪精細(xì)化辯護(hù)，是業(yè)內(nèi)兼具理論深度與實(shí)戰(zhàn)實(shí)力的走私罪辯護(hù)專家。其執(zhí)業(yè)重心聚焦走私罪客觀行為解構(gòu)與核心辯點(diǎn)挖掘，尤其擅長(zhǎng)處理掛靠經(jīng)營(yíng)、跨境貿(mào)易相關(guān)走私爭(zhēng)議，精準(zhǔn)界定“資質(zhì)出借與共同犯罪”的法律邊界，善于從通關(guān)流程、價(jià)格核定、主觀故意、單位意志等核心維度，為當(dāng)事人構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)周密的辯護(hù)體系。

依托對(duì)海關(guān)監(jiān)管規(guī)則、跨境貿(mào)易商業(yè)邏輯的深刻研判，林智敏律師代理的多起重大走私案件，均在行為定性、責(zé)任劃分上實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵突破，其辯護(hù)思路對(duì)類案司法實(shí)踐具有標(biāo)桿性參考價(jià)值。其以實(shí)戰(zhàn)案例為根基，融法理思辨與實(shí)務(wù)技巧于一體，著述及辯護(hù)經(jīng)驗(yàn)廣受業(yè)界認(rèn)可，始終以專業(yè)初心為當(dāng)事人爭(zhēng)取最大化合法權(quán)益。