文/飛云

4月10日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布兩份處罰決定，針對(duì)天津卓朗信息科技股份有限公司（*ST卓朗、600225）2019-2022年連續(xù)四年年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未勤勉盡責(zé)行為做出行政處罰。

經(jīng)查，2019年至2023年，卓朗科技子公司天津卓朗科技發(fā)展有限公司虛構(gòu)服務(wù)器、軟件及系統(tǒng)集成服務(wù)銷售業(yè)務(wù)，虛增收入和利潤(rùn)，致其2019-2023年年報(bào)存在虛假記載。同時(shí)卓朗科技存在未按規(guī)定披露子公司天津恒泰匯金融資租賃有限公司對(duì)外擔(dān)保等違規(guī)行為，導(dǎo)致卓朗科技2019年至2020年年報(bào)存在重大遺漏。中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為卓朗科技2019年、2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，均出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告存在虛假記載、重大遺漏，黃秀娟、邵雯為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為卓朗科技2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，均出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告存在虛假記載，陳利誠(chéng)、徐彬?yàn)楹炞肿?cè)會(huì)計(jì)師。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定，對(duì)中審眾環(huán)責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入2,735,849.06元，并處以4,787,735.86元罰款；對(duì)中興財(cái)光華責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入2,735,849.06元，并處以6,839,622.65元罰款。對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃秀娟、邵雯、陳利誠(chéng)、徐彬給予警告，其中黃秀娟、邵雯分別處以35萬(wàn)元罰款，陳利誠(chéng)、徐彬分別處以50萬(wàn)元罰款。兩家會(huì)計(jì)事務(wù)所及4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師合計(jì)被罰沒(méi)1879.90萬(wàn)余元。

據(jù)公開(kāi)資料，卓朗科技已于2025年3月6日被摘牌退市

當(dāng)事人:中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱中興財(cái)光華),住所:北京市西城區(qū)。

陳利誠(chéng),男,涉案項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

徐彬,女,涉案項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會(huì)對(duì)中興財(cái)光華就天津卓朗信息科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱卓朗科技)年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查,依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,應(yīng)當(dāng)事人中興財(cái)光華、陳利誠(chéng)、徐彬的要求舉行了聽(tīng)證會(huì),聽(tīng)取了當(dāng)事人及其代理人的陳述和申辯意見(jiàn)。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明,當(dāng)事人存在以下違法事實(shí):

一、中興財(cái)光華為卓朗科技提供年報(bào)審計(jì)服務(wù),出具的2021年、2022年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

經(jīng)我會(huì)另案查明,2019年至2023年,卓朗科技子公司天津卓朗科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱卓朗發(fā)展)虛構(gòu)服務(wù)器、軟件及系統(tǒng)集成服務(wù)銷售業(yè)務(wù),虛增收入和利潤(rùn),導(dǎo)致卓朗科技2019年至2023年年報(bào)存在虛假記載。

中興財(cái)光華為卓朗科技2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù),均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)業(yè)務(wù)收入合計(jì)為2,735,849.06元(不含增值稅)。中興財(cái)光華在審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中未勤勉盡責(zé),出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載,審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為陳利誠(chéng)、徐彬。

二、中興財(cái)光華在卓朗科技2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中未勤勉盡責(zé)

中興財(cái)光華在卓朗科技2021年、2022年年報(bào)審計(jì)中,均將卓朗科技信息服務(wù)收入確認(rèn)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn),但未按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序,未獲取與收入真實(shí)性相關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),未勤勉盡責(zé),情況如下:

(一)營(yíng)業(yè)收入相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

一是對(duì)主要交易對(duì)手方的核查程序流于形式,未有效核查可能表明存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的信息。中興財(cái)光華對(duì)部分客戶和供應(yīng)商,僅獲取了基本工商信息等材料,未充分關(guān)注到相關(guān)供應(yīng)商曾用工商預(yù)留地址與卓朗科技辦公地址同樓同座,工商預(yù)留電話與客戶相同,相關(guān)客戶時(shí)任監(jiān)事為卓朗發(fā)展員工等異常情況。同時(shí),中興財(cái)光華未審慎核查審計(jì)底稿中相關(guān)客戶法定代表人為卓朗發(fā)展職工監(jiān)事、部分客戶與卓朗發(fā)展主要銀行賬戶開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)相同等情況。經(jīng)我會(huì)另案查明,卓朗科技通過(guò)上述關(guān)聯(lián)公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增收入及利潤(rùn)。

二是未有效核查服務(wù)器銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。在2022年年報(bào)審計(jì)中,中興財(cái)光華針對(duì)相關(guān)服務(wù)器銷售業(yè)務(wù),在通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)未查詢到該型號(hào)服務(wù)器的情況下,未實(shí)施進(jìn)一步程序即得出“僅能通過(guò)代理商渠道采購(gòu)”的結(jié)論;對(duì)相關(guān)供應(yīng)商無(wú)服務(wù)器代理資質(zhì)的舞弊跡象未保持警覺(jué);對(duì)貨運(yùn)單無(wú)物流公司蓋章簽字或無(wú)到貨日期、收貨單簽收人及收貨日期空白等異常情況,未充分核實(shí)服務(wù)器實(shí)際流轉(zhuǎn)情況。

三是未有效核查軟件銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。對(duì)部分客戶注冊(cè)資本明顯低于其采購(gòu)合同金額、網(wǎng)絡(luò)查詢部分客戶無(wú)辦公人員等異常情況,中興財(cái)光華未實(shí)施有效的進(jìn)一步審計(jì)程序,相關(guān)審計(jì)結(jié)論明顯不當(dāng)。同時(shí),中興財(cái)光華未按照內(nèi)控測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試要求獲取軟件序列號(hào)生成審批、激活使用日期等記錄,未獲取軟件驗(yàn)收使用相關(guān)充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

中興財(cái)光華上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任(2019年修訂)》第十三條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方(2010年修訂、2022年修訂)》第八條、第十六條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)(2016年修訂、2022年修訂)》第十條、第十一條的規(guī)定。

(二)客戶函證程序執(zhí)行存在缺陷

一是對(duì)客戶未回函及回函差異的情況未實(shí)施有效的替代程序。在2021年年報(bào)審計(jì)中,中興財(cái)光華對(duì)未回函客戶僅檢查了合同、簽收單等相關(guān)憑證,未有效關(guān)注增值稅發(fā)票及期后回款情況,底稿中未見(jiàn)與客戶核實(shí)的相關(guān)記錄;對(duì)客戶回函的應(yīng)收賬款余額、本期交易金額信息與函證不符的情況,未合理分析存在差異的具體原因及闡述調(diào)節(jié)過(guò)程,未執(zhí)行有效程序予以核實(shí)。

二是對(duì)客戶回函地址與函證地址不一致的異常情況,未充分關(guān)注且未實(shí)施有效程序予以核實(shí)。在2022年年報(bào)審計(jì)中,中興財(cái)光華對(duì)于函證及注冊(cè)地址與回函地址不一致的客戶,在其函證控制表“回函快遞顯示的發(fā)出城市是否與被詢證方所在地一致”“回函可靠性”等處均填寫“是”的結(jié)論。

中興財(cái)光華上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)—函證(2010年修訂)》第十七條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任(2019年修訂)》第十三條的規(guī)定。

(三)客戶訪談程序執(zhí)行不到位

在2022年年報(bào)審計(jì)中,中興財(cái)光華在訪談主要客戶程序中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),未能有效核實(shí)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。一是未有效核實(shí)部分客戶被訪談對(duì)象身份的真實(shí)性和適當(dāng)性,且在客戶未按要求提供相關(guān)客觀資料的情況下,中興財(cái)光華未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。二是未關(guān)注當(dāng)年相關(guān)位列前十大客戶的訪談回復(fù)中關(guān)于采購(gòu)軟件去向說(shuō)法的明顯矛盾,未實(shí)施有效的審計(jì)程序核實(shí)軟件的真實(shí)去向。

中興財(cái)光華上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任(2019年修訂)》第十三條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)(2016年修訂、2022年修訂)》第十條、第十一條的規(guī)定。

(四)應(yīng)收賬款回款測(cè)試程序執(zhí)行不當(dāng)

在2021、2022年年報(bào)審計(jì)中,中興財(cái)光華對(duì)卓朗發(fā)展多數(shù)軟件業(yè)務(wù)期末未回款、多家客戶延期付款而未支付違約金等異常情況,未實(shí)施有效程序予以核實(shí),審計(jì)結(jié)論不當(dāng)。

中興財(cái)光華上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任(2019年修訂)》第十三條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)(2016年修訂、2022年修訂)》第十條、第十一條的規(guī)定。

(五)貨幣資金審計(jì)程序執(zhí)行不到位

在2021年、2022年年報(bào)審計(jì)中,中興財(cái)光華在明知天津卓朗國(guó)際貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱卓朗國(guó)貿(mào))為卓朗科技關(guān)聯(lián)方的情況下,對(duì)卓朗發(fā)展與卓朗國(guó)貿(mào)之間大額頻繁、無(wú)借貸依據(jù)的非經(jīng)營(yíng)性異常資金往來(lái),未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,未充分關(guān)注和有效核查資金往來(lái)的商業(yè)合理性和真實(shí)去向,審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

中興財(cái)光華的上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任(2019年修訂)》第十三條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方(2010年修訂、2022年修訂)》第八條、第二十四條的規(guī)定。

上述違法事實(shí),有審計(jì)報(bào)告、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)費(fèi)發(fā)票、審計(jì)底稿、相關(guān)人員詢問(wèn)筆錄等證據(jù)證明,足以認(rèn)定。

我會(huì)認(rèn)為,中興財(cái)光華作為卓朗科技2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu),在審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中,未按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求勤勉盡責(zé),所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。中興財(cái)光華上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定,構(gòu)成了《證券法》第二百一十三條第三款所述情形。陳利誠(chéng)、徐彬?yàn)橹苯迂?fù)責(zé)的主管人員。

當(dāng)事人中興財(cái)光華、陳利誠(chéng)、徐彬及其代理人在聽(tīng)證及陳述申辯材料中提出營(yíng)業(yè)收入相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序已充分執(zhí)行、對(duì)有關(guān)函證瑕疵實(shí)施了其他有效的替代程序并獲取合理保證、對(duì)客戶的訪談程序充分嚴(yán)謹(jǐn)、應(yīng)收賬款回款測(cè)試執(zhí)行了充分的審計(jì)程序、貨幣資金審計(jì)程序已保持了合理的職業(yè)懷疑等意見(jiàn),請(qǐng)求不予處罰。

經(jīng)復(fù)核,我會(huì)對(duì)部分申辯意見(jiàn)予以采納,并已體現(xiàn)在本決定書(shū)的事實(shí)認(rèn)定與量罰中。對(duì)于其他申辯意見(jiàn),我會(huì)認(rèn)為,中興財(cái)光華在將相關(guān)信息服務(wù)收入確認(rèn)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的情況下,未以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向獲取與收入真實(shí)性相關(guān)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),構(gòu)成未勤勉盡責(zé),且并不存在不予處罰的法定情形。綜上,對(duì)于其他申辯意見(jiàn)均不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度,依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定,我會(huì)決定:

一、對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)責(zé)令改正,沒(méi)收業(yè)務(wù)收入2,735,849.06元,并處以6,839,622.65元罰款。

二、對(duì)陳利誠(chéng)、徐彬給予警告,并分別處以50萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi),將罰沒(méi)款直接匯交國(guó)庫(kù)。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí),須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰委員會(huì)辦公室備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議(行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司),也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。

當(dāng)事人:中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱中審眾環(huán)),住所:湖北省武漢市。

當(dāng)事人:黃秀娟,女,涉案項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

當(dāng)事人:邵雯,女,涉案項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會(huì)對(duì)中審眾環(huán)就天津卓朗信息科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱卓朗科技)年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查,依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,應(yīng)當(dāng)事人中審眾環(huán)、黃秀娟、邵雯的要求舉行了聽(tīng)證會(huì),聽(tīng)取了當(dāng)事人及其代理人的陳述和申辯意見(jiàn)。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明,當(dāng)事人存在以下違法事實(shí):

一、中審眾環(huán)為卓朗科技提供年報(bào)審計(jì)服務(wù),出具的2019年、2020年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載、重大遺漏

經(jīng)我會(huì)另案查明:2019年至2023年,卓朗科技子公司天津卓朗科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱卓朗發(fā)展)虛構(gòu)服務(wù)器、軟件及系統(tǒng)集成服務(wù)銷售業(yè)務(wù),虛增收入和利潤(rùn),導(dǎo)致卓朗科技2019年至2023年年報(bào)存在虛假記載。卓朗科技未按規(guī)定披露子公司天津恒泰匯金融資租賃有限公司(以下簡(jiǎn)稱恒泰匯金)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng),導(dǎo)致卓朗科技2019年至2020年年報(bào)存在重大遺漏。

中審眾環(huán)為卓朗科技2019年、2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù),均出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)業(yè)務(wù)收入合計(jì)為2,735,849.06元(不含增值稅)。中審眾環(huán)在審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中未勤勉盡責(zé),出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載、重大遺漏,審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為黃秀娟、邵雯。

二、中審眾環(huán)在卓朗科技2019年、2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中未勤勉盡責(zé)

中審眾環(huán)在2019年、2020年年報(bào)審計(jì)中,均將卓朗科技營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定評(píng)估為存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),但未按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序,未獲取與收入真實(shí)性相關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),未勤勉盡責(zé),情況如下:

(一)營(yíng)業(yè)收入相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

一是對(duì)主要交易對(duì)手方的核查程序流于形式,未能有效核查可能表明存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的信息。中審眾環(huán)對(duì)卓朗發(fā)展的部分客戶和供應(yīng)商,僅獲取了基本工商信息等材料,未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)供應(yīng)商曾用工商預(yù)留地址與卓朗科技辦公地址同樓同座,且與客戶的工商預(yù)留電話相同,相關(guān)客戶時(shí)任監(jiān)事及法定代表人為卓朗發(fā)展員工等異常情況。經(jīng)我會(huì)另案查明,卓朗科技通過(guò)上述關(guān)聯(lián)公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增收入及利潤(rùn)。

二是未有效核實(shí)服務(wù)器控制權(quán)轉(zhuǎn)移和實(shí)物流轉(zhuǎn)情況。在2020年年報(bào)審計(jì)中,針對(duì)服務(wù)器分銷業(yè)務(wù),中審眾環(huán)在檢查卓朗發(fā)展的上下游購(gòu)銷合同時(shí),未關(guān)注合同中載明的“貨款付清后貨物所有權(quán)才轉(zhuǎn)移”,與卓朗發(fā)展對(duì)供應(yīng)商以及客戶對(duì)卓朗發(fā)展均欠付大量貨款等情況之間的矛盾。同時(shí),中審眾環(huán)在執(zhí)行抽憑等細(xì)節(jié)測(cè)試中,對(duì)無(wú)卓朗發(fā)展方貨物驗(yàn)收單、卓朗發(fā)展未按合同約定運(yùn)輸和支付運(yùn)費(fèi)等明顯異常的情況未予以充分關(guān)注,未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和采取有效程序予以核查。

三是未有效核實(shí)軟件的交付使用情況。在2020年年報(bào)審計(jì)中,中審眾環(huán)未按內(nèi)部復(fù)核要求獲取軟件的合同演示、客戶安裝、使用聯(lián)絡(luò)等重要審計(jì)證據(jù)。

四是未有效核查系統(tǒng)集成服務(wù)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。在2020年年報(bào)審計(jì)中,中審眾環(huán)未獲取系統(tǒng)集成服務(wù)實(shí)際驗(yàn)收使用的審計(jì)證據(jù),未充分關(guān)注系統(tǒng)集成服務(wù)業(yè)務(wù)銷售毛利率100%,以及定制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程性文件上控制部門和批準(zhǔn)、審核、編制人等簽字處空白等異常情況。

中審眾環(huán)上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方(2010年修訂)》第八條、第十六條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任(2019年修訂)》第十三條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)(2016年修訂)》第十條、第十一條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求(2019年修訂)》第二十八條的規(guī)定。

(二)應(yīng)收賬款回款測(cè)試程序執(zhí)行不到位

中審眾環(huán)在2019年、2020年年報(bào)審計(jì)執(zhí)行軟件銷售應(yīng)收賬款回款測(cè)試程序時(shí),未充分關(guān)注卓朗發(fā)展客戶普遍延期付款而未支付違約金等情況,未實(shí)施有效程序予以核實(shí),未能獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)分析客戶延期付款原因。

中審眾環(huán)上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任(2019年修訂)》第十三條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)(2016年修訂)》第十條、第十一條的規(guī)定。

(三)貨幣資金審計(jì)程序執(zhí)行存在缺陷

在2019年、2020年年報(bào)審計(jì)中,中審眾環(huán)在明知天津卓朗國(guó)際貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱卓朗國(guó)貿(mào))為卓朗科技關(guān)聯(lián)方的情況下,對(duì)卓朗發(fā)展與卓朗國(guó)貿(mào)之間大額頻繁、無(wú)借貸依據(jù)的非經(jīng)營(yíng)性異常往來(lái)資金,未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,未充分關(guān)注和有效核查資金往來(lái)的商業(yè)合理性和真實(shí)去向,審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

在2020年年報(bào)審計(jì)中,中審眾環(huán)未實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序核對(duì)卓朗發(fā)展銀行存款明細(xì)表與企業(yè)賬發(fā)生額合計(jì)數(shù)及抽查大額銀行存款收支,未能發(fā)現(xiàn)2020年4月卓朗發(fā)展主要銀行賬戶與相關(guān)客戶合計(jì)2.5億元資金往來(lái)未入賬的情況。

中審眾環(huán)上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任(2019年修訂)》第十三條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方(2010年修訂)》第八條、第二十四條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)(2016年修訂)》第十條、第十一條的規(guī)定。

(四)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

在2019年年報(bào)審計(jì)中,中審眾環(huán)獲取了相關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)提前終止的決議文件,但未關(guān)注文件中關(guān)于恒泰匯金提供抵押擔(dān)保的情況,未能發(fā)現(xiàn)卓朗科技遺漏披露恒泰匯金對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。

中審眾環(huán)上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求(2019年修訂)》第二十八條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)(2016年修訂)》第十條的規(guī)定。

上述違法事實(shí),有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)發(fā)票、收費(fèi)憑證、相關(guān)人員詢問(wèn)筆錄等證據(jù)證明,足以認(rèn)定。

我會(huì)認(rèn)為,中審眾環(huán)作為卓朗科技2019年、2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu),在審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中,未按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求勤勉盡責(zé),所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載、重大遺漏。中審眾環(huán)上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述情形。黃秀娟、邵雯為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

當(dāng)事人中審眾環(huán)、黃秀娟、邵雯及其代理人在聽(tīng)證及陳述申辯材料中提出已過(guò)行政處罰追責(zé)時(shí)效、營(yíng)業(yè)收入相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序已充分執(zhí)行、應(yīng)收賬款回款測(cè)試程序執(zhí)行到位、貨幣資金審計(jì)程序執(zhí)行到位、擔(dān)保事項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序到位、審計(jì)業(yè)務(wù)收入金額認(rèn)定有誤等意見(jiàn),請(qǐng)求不予處罰。

經(jīng)復(fù)核,我會(huì)對(duì)部分申辯意見(jiàn)予以采納,并已體現(xiàn)在本決定書(shū)的事實(shí)認(rèn)定與量罰中。對(duì)于其他申辯意見(jiàn),我會(huì)認(rèn)為,沒(méi)有事實(shí)或法律依據(jù),均不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度,依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定,我會(huì)決定:

一、對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)責(zé)令改正,沒(méi)收業(yè)務(wù)收入2,735,849.06元,并處以4,787,735.86元罰款;

二、對(duì)黃秀娟、邵雯給予警告,并分別處以35萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi),將罰沒(méi)款直接匯交國(guó)庫(kù)。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí),須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰委員會(huì)辦公室備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議(行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司),也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。