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　　個稅兩大基本要素，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)、稅率，依然是各方關(guān)注的焦點。個稅要更好地發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，高收入人群應(yīng)該負(fù)擔(dān)更多。但綜合收入最高45%的邊際稅率，可能會引發(fā)避稅沖動，也可能在吸引高端人才的國際競爭中處于弱勢。

　　個稅法修訂草案公布以來，引發(fā)社會各界廣泛討論。

　　個稅邁出綜合稅制第一步，看點頗多。個稅兩大基本要素，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)(俗稱起征點)、稅率，依然是各方關(guān)注的焦點。

　　草案中5000元/月(6萬元/年)的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，相較原來3500元/月已有相當(dāng)幅度的提高。大家在爭議不同城市生活負(fù)擔(dān)不同的同時，也指出率先綜合的四類收入現(xiàn)有的扣除標(biāo)準(zhǔn)加總超出了5000元。

　　個稅要更好地發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，高收入人群應(yīng)該負(fù)擔(dān)更多。但綜合收入最高45%的邊際稅率，可能會引發(fā)避稅沖動，也可能在吸引高端人才的國際競爭中處于弱勢。

　　基本扣除標(biāo)準(zhǔn)如何界定

　　6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。

　　草案先行將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費這四項勞動性所得實行綜合征稅，綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)。

　　財政部部長劉昆表示，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。

　　對于廣大工薪階層而言，起征點提到5000元/月，無疑是很大利好。

　　“考慮到四項收入綜合納稅，四項收入原來的基本減除標(biāo)準(zhǔn)分別是3500元、800元、800元、800元，四項累加起來接近6000元，可以將起征點提高到6000元/月。”有財稅系統(tǒng)人士對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

　　四類收入現(xiàn)行扣除方式不同。工資薪金收入按月繳稅，基本減除標(biāo)準(zhǔn)是3500元/月。勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元;4000元以上的，減除20%的費用。

　　“在工薪之外，我們這樣勞務(wù)所得較多的，綜合按年計征之后，稅負(fù)很可能會上升。因為之前勞務(wù)所得是按次繳納，每次至少可以減除800元，收入超過4000元的可以扣除20%的比例，比如2萬元的收入可以扣除4000元。每年的勞務(wù)收入可以有多次，5000元/月(6萬元/年)的減除標(biāo)準(zhǔn)，對我們而言是降低了。”有科研人員對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道表示。

　　改革后整體的減除標(biāo)準(zhǔn)相比現(xiàn)在下降了，對此不同的人有不同的看法。

　　“實行分類所得稅制下，根據(jù)收入類型不同進(jìn)行扣除。對于收入類型較多的人來說，因為每個都有扣除，相較單一收入來源的人會享有更多稅收優(yōu)惠，會出現(xiàn)收入多的人少交稅、收入少的多交稅的情況，綜合所得稅要解決的就是這個問題。”北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示。

　　起征點權(quán)衡

　　拋開四類收入綜合的因素，從現(xiàn)實的生活成本考慮，也有人認(rèn)為5000元/月的標(biāo)準(zhǔn)還未及預(yù)期。

　　“5000元起征點對應(yīng)的稅前收入，大概在7000元左右，這個水平在內(nèi)陸地區(qū)是中等收入，在沿海大城市就只能算著是中低收入，扣除必要的基本開支之后，幾乎所剩無幾。”上海財經(jīng)大學(xué)教授范子英表示。

　　這次個稅綜合制改革不僅僅是提高起征點這一項，還同時配合了稅率調(diào)整，以及增加專項附加扣除。

　　“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。”劉昆表示。

　　目前5000元只是草案的標(biāo)準(zhǔn)，最終還需經(jīng)全國人大審議通過。像2011年個稅法修訂，個稅修訂草案定的起征點為3000元，最終提高為3500元。

　　起征點提得太高，相應(yīng)交稅的人群會減少。擴(kuò)大個稅納稅人群比例，即“擴(kuò)面”在學(xué)界有一定共識。國家開發(fā)銀行原副行長劉克崮在今年4月份表示，本輪個稅改革要擴(kuò)面，納稅人占全部人口比例要達(dá)到40%以上，免征額應(yīng)與收入和消費水平相適應(yīng)。同時調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，次級大體穩(wěn)定，高檔稅率不動，中、低檔稅率下降。

　　范子英指出，在2011年將起征點由2000元提高到3500元時，當(dāng)時納稅人數(shù)就從8400萬下降到了2400萬。這次起征點提高到5000元，加上稅前扣除的增加，納稅人數(shù)下降會很明顯。

　　如何有效擴(kuò)中限高?

　　收入分配改革的方向，有六字方針“提低擴(kuò)中限高”，即提高低收入人群所得、擴(kuò)大中等收入群體規(guī)模、通過包括稅收在內(nèi)的手段調(diào)節(jié)部分過高收入人群。

　　其中，通過個稅的超額累進(jìn)稅率機制，調(diào)節(jié)高收入人群收入是一項重要手段。草案明確，個稅7檔超額累進(jìn)稅率中，較高的三檔稅率30%、35%、45%的級距保持不變。這對應(yīng)的是扣除基本減除標(biāo)準(zhǔn)、社保、公積金之后的應(yīng)納稅所得超過35000元的群體。

　　這么多年關(guān)于個稅的討論中，個稅最高邊際稅率為45%，是一大爭議點。因為同為收入，勞動所得(改革前主要為工資薪金)適用的最高稅率為45%，而利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得等適用的稅率是20%。

　　上述科研人員表示，科研工作者通過特許權(quán)使用費(包括專利發(fā)明、商標(biāo)特許、產(chǎn)品特許、品牌特許等)獲得的收入，現(xiàn)在適用比例稅率為20%，若減除掉20%的費用，實際稅率為16%?，F(xiàn)在要并入到綜合所得，適用7檔超額累進(jìn)稅率，最終實際稅率可能會高于16%。

　　“科技是第一生產(chǎn)力，知識轉(zhuǎn)化為財富的渠道越來越多，人力資本增值空間也越來越大。但是，如果30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變，對增值率較高的勞動供給、科技作用的發(fā)揮、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的落實，以及中國吸引國際高端人才，都將有不利影響。”社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示。

　　楊志勇建議，將綜合所得最高邊際稅率降至25%，與企業(yè)所得稅稅率相同。這樣個人所得稅的稅收遵從度會大幅度提高，利用企業(yè)進(jìn)行避稅的做法也將失去空間。

　　馮俏彬也指出，由于邊際稅率高達(dá)45%，30%以上的應(yīng)納稅所得額的級距沒有進(jìn)行調(diào)整，高收入人群會有強烈的避稅沖動?？紤]到高收入人群通常都有自己直接或間接控制的企業(yè)，而企業(yè)所得稅率最高僅為25%，通過引入反避稅條例等難以解決內(nèi)在機制設(shè)計的缺陷。

　　不過，從現(xiàn)實情況來看，各地爭先引進(jìn)的高端人才，地方政府都會給予各種稅收減免，或者財政扶持政策。