• 資產(chǎn)負(fù)債表

  其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款

若這兩個(gè)科目數(shù)額巨大，就要考慮與公司的主營業(yè)務(wù)收入規(guī)模是否匹配？在日常核算中財(cái)務(wù)人員一般將經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收或應(yīng)付的款項(xiàng)全部用這兩個(gè)科目進(jìn)行核算，這使得這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容比較繁雜，很容易成為某些單位或個(gè)人進(jìn)行舞弊的工具。

涉及其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的舞弊手法主要有：

1.利用其他應(yīng)收款科目隱藏短期投資，截留投資收益

2.利用其他應(yīng)收款隱藏利潤，偷逃稅款

3.利用其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)移資金

4.利用其他應(yīng)收款私設(shè)小金庫

5.利用其他應(yīng)付款隱藏費(fèi)用

其次是存貨、應(yīng)收賬款科目，這兩個(gè)科目需要與利潤表結(jié)合一起看。

最后看在建工程、開發(fā)支出科目。

• 利潤表

1、營業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且與經(jīng)營性現(xiàn)金流量相背離。 在公司銷售產(chǎn)品的過程中，一般都會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。正常情況下，應(yīng)收 賬款的變化幅度應(yīng)與營業(yè)收入的變化相一致。

如果應(yīng)收賬款增長速度高于營業(yè)收入，可能意味著：

第一，公司放寬信用條件以刺激銷售；

第二，公司通過“應(yīng)收賬款”科目虛構(gòu)營業(yè)收入。

理論上來說，雖然隨著應(yīng)收賬款迅速增加和銷售回款速度下降，經(jīng)營性現(xiàn)金流自然會隨之下降，但是，如果經(jīng)營性現(xiàn)金流凈值的增長速度長期顯著低于凈利潤其至為負(fù)數(shù)，且應(yīng)收賬款的增速一直高居不下時(shí)，就需引起注意，因?yàn)檫@極有可能是公司虛構(gòu)營業(yè)收入而非放松信用條件。

2、應(yīng)收賬款變動(dòng)不大的情況下，銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入和增值稅增幅不匹配

理論上講，在應(yīng)收賬款年初年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增長幅度應(yīng)與營業(yè)收入以及增值稅的增幅相匹配，如現(xiàn)金流增幅大大小于收入和增值稅增幅，則有虛構(gòu)收入并虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。

• 現(xiàn)金流量表

1、擁有與經(jīng)營業(yè)績不相匹配的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金占資產(chǎn)總額比例過高，多年來變化很小。

一般而言，公司為了避免負(fù)擔(dān)額外不必要的機(jī)會成本，其貨幣資金余額需要，且多年來無變化或變化較小，則可能是由以下幾方面原因造成。

第一，現(xiàn)金用途受到限制，如進(jìn)行質(zhì)押、設(shè)立擔(dān)保等，而公司未將相關(guān)情況進(jìn)行披露；

第二，現(xiàn)金資產(chǎn)被控股股東等關(guān)聯(lián)方占用。

2、高額現(xiàn)金伴隨著高額短期負(fù)債和逾期欠款等

如果公司擁有高額貨幣資金的同時(shí)還伴有高額的短期銀行借款等短期負(fù)債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那么該公司背后可能也存在著和上一情況一樣的問題。

3、應(yīng)收賬款變動(dòng)不大的情況下，銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入和增值稅增幅不匹配

理論上來說，在應(yīng)收賬款年初年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增長幅度應(yīng)與營業(yè)收入以及增值稅的增幅相匹配，如現(xiàn)金流增幅大大小于收入和增值稅增幅，則有虛構(gòu)收入并虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。

4、應(yīng)付賬款變動(dòng)不大的情況下，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本增幅不匹配

同應(yīng)收賬款一樣，在應(yīng)付賬款年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)與營業(yè)成本增幅保持相當(dāng)水平，如現(xiàn)金流增幅大大小于營業(yè)成本，則公司有可能虛構(gòu)收入，并相應(yīng)虛構(gòu)了相關(guān)營業(yè)成本。

5．其他與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流會計(jì)數(shù)據(jù)異常情況

第一：某會計(jì)年度現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)大額的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”，而在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中的固定資產(chǎn)原值、在建工程以及無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項(xiàng)目在年度內(nèi)沒有發(fā)生明顯變化；

第二：“投資支付的現(xiàn)金”、“收回投資收到的現(xiàn)金”與“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目變動(dòng)幅度不匹配；

第三：”吸收投資收到的現(xiàn)金”與驗(yàn)資報(bào)告中的貨幣出資金額不匹配。