以公允價(jià)值計(jì)算且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)屬于兜底的存在，既不屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，也不屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額資產(chǎn)，才會(huì)被歸類(lèi)到這類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行核算。

以公允價(jià)值計(jì)算且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在核算時(shí)，使用的會(huì)計(jì)科目是“交易性金融資產(chǎn)”。

一、具體科目如下：

交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

具體的會(huì)計(jì)處理：

取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本

投資收益

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量。發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”科目的借方?！皯?yīng)收股利”科目的借方核算已宣告但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。而“應(yīng)收利息”科目的借方核算，已經(jīng)到付息期但尚未領(lǐng)取的利息。

持續(xù)計(jì)算：

實(shí)際收到股利或利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

公允價(jià)值增加時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

實(shí)際出售時(shí)：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

二、舉例說(shuō)明：

2024年2月6日，虎說(shuō)財(cái)稅公司以14元1股的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付手續(xù)費(fèi)2.8萬(wàn)元?；⒄f(shuō)財(cái)稅公司根據(jù)其管理該股票的業(yè)務(wù)模式和該股票的合同現(xiàn)金流量特征，將該股票投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2024年12 月31日，乙公司股票價(jià)格為18元。

2025年2月1日，乙公司分配現(xiàn)金股利，虎說(shuō)財(cái)稅獲得現(xiàn)金股利16萬(wàn)元；2025年3月1日，虎說(shuō)財(cái)稅公司以26元的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。虎說(shuō)財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1、購(gòu)買(mǎi)日：