去年中秋前夕，某智能家居財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人林雪帶著印有公司IP形象的定制禮盒拜訪財(cái)稅顧問大志老師。

禮盒內(nèi)是內(nèi)置智能音箱的月球燈，附帶產(chǎn)品手冊及公司新品發(fā)布會邀請函。

林雪笑道："大志老師去年提的'禮品功能化'建議，今年為我們省下了可觀稅款。"

案例回顧：

2023年該公司實(shí)現(xiàn)智能家居銷售收入5,000萬元（適用25%稅率），全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。由于業(yè)務(wù)擴(kuò)張，招待費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)。

大志老師建議：將商務(wù)禮品從傳統(tǒng)月餅禮盒改為搭載公司技術(shù)的智能臺燈，包裝植入產(chǎn)品參數(shù)二維碼，并隨附新品體驗(yàn)券。

1. 費(fèi)用屬性重構(gòu)
定制智能臺燈（含產(chǎn)品功能演示+線上商城入口）
符合通過宣傳品提升品牌認(rèn)知度的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，且避免禮品屬性誤判風(fēng)險(xiǎn)

2. 扣除額度測算

? 籌劃前

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：5,000萬×5‰=25萬 vs 180萬×60%=108萬 → 取25萬

不可扣除金額：180萬-25萬=155萬

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：5,000萬×15%=750萬（實(shí)際支出200萬全額扣除）

? 籌劃后（調(diào)整80萬至業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：180萬-80萬=100萬 → 扣除限額仍為25萬

不可扣除金額：100萬-25萬=75萬

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：200萬+80萬=280萬 → 仍低于750萬限額

節(jié)稅效果：（155萬-75萬）×25%=20萬元

3.實(shí)務(wù)中關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制

1）證據(jù)鏈完整性

留存產(chǎn)品宣傳功能說明文檔

記錄禮品發(fā)放臺賬（客戶名稱、數(shù)量、宣傳目的）

保存搭載二維碼的技術(shù)測試報(bào)告

2）費(fèi)用分割合理性

總宣傳費(fèi)占比控制在營收的8-10%

單件禮品成本不超過同類市場推廣品均價(jià)

4.政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定:發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

大志 簡介

企業(yè)財(cái)稅顧問 | 高級會計(jì)師 | 中國注冊稅務(wù)師

擁有20年豐富的財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，曾服務(wù)于中國企業(yè)500強(qiáng)及知名互聯(lián)網(wǎng)上市公司；

曾擔(dān)任上市公司、電商、制造業(yè)及物流集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，具備跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的深厚管理背景。

在財(cái)稅體系建設(shè)、預(yù)算與經(jīng)營分析、業(yè)財(cái)融合實(shí)踐及稅務(wù)規(guī)劃等關(guān)鍵領(lǐng)域，積累了大量的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。

憑借扎實(shí)的財(cái)務(wù)基本功和卓越的戰(zhàn)略眼光，致力于幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，提升綜合競爭力，推動業(yè)務(wù)持續(xù)增長。