作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師，原則上只辦涉稅案件

尊敬的**省**市中級(jí)人民法院：

廣東廣強(qiáng)律師事務(wù)所接受被告人B**妻子**的委托，指派王如僧律師在本案中擔(dān)任被告人B**的辯護(hù)人。

辯護(hù)人就本案的管轄權(quán)問(wèn)題，在上訴狀之外，補(bǔ)充意見(jiàn)如下：

《公安機(jī)關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問(wèn)題的規(guī)定》（公通字[2004]12號(hào)）第四條規(guī)定：“為他人虛開(kāi)案件，由開(kāi)票企業(yè)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；為自己虛開(kāi)案件、讓他人為自己虛開(kāi)案件，由受票企業(yè)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；介紹他人虛開(kāi)案件，可以與為他人虛開(kāi)案件、讓他人為自己虛開(kāi)案件并案處理?！?/p>

根據(jù)上訴規(guī)定，被告人均是為他人虛開(kāi)角色，由開(kāi)票企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記所在地的司法機(jī)關(guān)管轄；被告人均是為自己虛開(kāi)或者讓他人為自己虛開(kāi)的，由受票企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記所在的司法機(jī)關(guān)管轄。

“介紹他人虛開(kāi)案件，可以與為他人虛開(kāi)案件、讓他人為自己虛開(kāi)案件并案處理”，此處的措辭是“可以并案”。并案一詞表明是介紹他人虛開(kāi)的相關(guān)人員與開(kāi)票企業(yè)的相關(guān)人員或受票企業(yè)的相關(guān)人員并案，由開(kāi)票稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地或受票企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記所在地管轄。

本案中，B**、F**是涉嫌介紹他人虛開(kāi)，同案人員W**是****物流有限公司的控制人，除了涉嫌介紹他人虛開(kāi)之外，還涉嫌讓他人為自己虛開(kāi)，涉案稅額為1426544.93元，如今三人同案受審，屬于并案處理，應(yīng)該是由**的司法機(jī)關(guān)管轄。也就是說(shuō)，本案是介紹他人虛開(kāi)方與讓他人為自己虛開(kāi)方并案處理，不能以**是介紹行為發(fā)生地為由，認(rèn)定**的司法機(jī)關(guān)具有管轄權(quán)。

當(dāng)然，此處的措辭是“可以”并案，也就意味著可以不并案。不并案的話，就是拆案處理，即B**、F**一個(gè)案件，W**單獨(dú)一個(gè)案件，那B**、F**的案件應(yīng)該是由介紹行為發(fā)生的司法機(jī)關(guān)管轄，必要的話，由B**、F**所在地的司法機(jī)關(guān)管轄。

退一萬(wàn)步，假設(shè)拆案處理，本案的處理方式有兩種：

第一種方式，被告人所在地的司法機(jī)關(guān)管轄，即**的司法機(jī)關(guān)管轄。

第二種方式，由介紹行為發(fā)生地的司法機(jī)關(guān)管轄，本案的介紹行為也不是在**，**的司法機(jī)關(guān)也是沒(méi)有管轄權(quán)，理由是就算在**刷卡了，刷卡行為也不是介紹他人虛開(kāi)行為，刷卡行為是介紹他人虛開(kāi)行為實(shí)施終了之后的行為。

因此本案應(yīng)由**的司法機(jī)關(guān)管轄，貴院的正確處理方式是責(zé)令**法院將案件退回**檢察院，由**檢察院移送**的司法機(jī)關(guān)處理。

另外，**法院在審理本案過(guò)程中，公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充提交了《補(bǔ)充偵查卷四》、《補(bǔ)充偵查卷五》，在卷五第198頁(yè)至201頁(yè)的《回復(fù)函》中，公安機(jī)關(guān)提到了本案的來(lái)源：

公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)王**在**縣***鎮(zhèn)白明高速***服務(wù)區(qū)中石化加油站倒賣(mài)加油卡套現(xiàn)，從而對(duì)王**等人進(jìn)行立案?jìng)刹?。在偵查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)B**為王**的倒賣(mài)加油卡套現(xiàn)行為提供資金，從而對(duì)B**進(jìn)行立案?jìng)刹椤９矙C(jī)關(guān)還專(zhuān)門(mén)說(shuō)到“期間B**介紹王**購(gòu)買(mǎi)中石油加油卡20余張并指揮王**刷卡回款”。

對(duì)于公安機(jī)關(guān)的回復(fù)，辯護(hù)人的意見(jiàn)如下：

首先，根據(jù)《補(bǔ)充偵查卷五》第146頁(yè)中，王**的第一份訊問(wèn)筆錄的記載，在***服務(wù)區(qū)中石化加油站里刷的卡是一個(gè)叫安**推薦王**向一個(gè)叫蓋**的人購(gòu)買(mǎi)的，不是B**介紹的。

其次，辯護(hù)人在卷宗中，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所謂的王**購(gòu)買(mǎi)的中石油的加油卡。退一萬(wàn)步，就算介紹購(gòu)買(mǎi)了，在《補(bǔ)充偵查卷五》中，公安問(wèn):B**是否向你介紹過(guò)其他倒賣(mài)加油卡的人?王**答;我沒(méi)卡用的時(shí)候我聯(lián)系過(guò)B**，B**向我介紹了苗**，但是苗**倒賣(mài)的是中石油的加油卡，我就沒(méi)有用。苗**的加油卡是從何而來(lái)的呢，是不是通過(guò)本案這種方式來(lái)的呢，如果不是通過(guò)本案這種方式來(lái)的，而是通過(guò)其他渠道買(mǎi)來(lái)再轉(zhuǎn)售給王**的，那B**介紹王**購(gòu)買(mǎi)，并不會(huì)涉嫌犯罪，更不是涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

再次，退一萬(wàn)步，就算苗**的加油卡是通過(guò)本案這種方式得來(lái)的，中石油公司是一個(gè)中央國(guó)企，旗下的加油卡成千上萬(wàn)，王**購(gòu)買(mǎi)的這些中石油的加油卡，也未必是中油北斗公司的加油卡。

然后，***服務(wù)區(qū)中石化加油站是中石化公司的，因此就算王**購(gòu)買(mǎi)的是中油北斗公司的加油卡，也無(wú)法在該加油站刷這些加油卡。

最后，就算王**最終刷了這些中油北斗的加油卡，由于王**僅在**的***鎮(zhèn)白明高速***服務(wù)區(qū)中石化加油站刷過(guò)卡，這說(shuō)明王**也是在**以外的地方刷了這些中油北斗的加油卡。

因此，公安機(jī)關(guān)的《回復(fù)函》也無(wú)法證明**法院對(duì)本案具有管轄權(quán)。

以上意見(jiàn)，供貴院參考。

此致

廣東廣強(qiáng)律師事務(wù)所

王如僧 律師

二0二五年一月二日