七、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)建議

在醫(yī)藥行業(yè)監(jiān)管高壓態(tài)勢(shì)下，稅務(wù)合規(guī)已成為企業(yè)生存與發(fā)展的生命線。醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)合規(guī)涉及全流程風(fēng)險(xiǎn)防控，以下從內(nèi)部培訓(xùn)、推廣商管理、發(fā)票合規(guī)、檢查應(yīng)對(duì)、法律救濟(jì)及專業(yè)支持六方面，構(gòu)建覆蓋事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救的合規(guī)體系，助力企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障合法經(jīng)營(yíng)。

（一）建立內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)機(jī)制

醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)人員需推動(dòng)建立系統(tǒng)化的內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)機(jī)制，以強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并夯實(shí)合規(guī)基礎(chǔ)。培訓(xùn)應(yīng)覆蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及管理層，定期組織稅法政策解讀與實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)，內(nèi)容需結(jié)合行業(yè)特性，包括全電發(fā)票管理、研發(fā)費(fèi)用歸集等具體流程，以及金稅四期下發(fā)票流、資金流、物流一致性的監(jiān)管要求，同時(shí)邀請(qǐng)稅務(wù)專家實(shí)時(shí)答疑，確保對(duì)政策的準(zhǔn)確理解。案例教學(xué)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可通過(guò)剖析虛開(kāi)發(fā)票、隱匿收入等行業(yè)典型稽查案例，編寫(xiě)《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例匯編》作為反面教材，強(qiáng)化員工對(duì)合規(guī)紅線的認(rèn)知，尤其針對(duì)采購(gòu)、營(yíng)銷等重點(diǎn)崗位，需融入反商業(yè)賄賂、推廣服務(wù)真實(shí)性核查等專項(xiàng)內(nèi)容，提升其對(duì)業(yè)務(wù)合規(guī)性的把控能力。

為保障培訓(xùn)效果，應(yīng)建立配套機(jī)制：將稅務(wù)合規(guī)納入績(jī)效考核體系，對(duì)違規(guī)行為嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)；同時(shí)，培訓(xùn)內(nèi)容需動(dòng)態(tài)更新，及時(shí)納入國(guó)家稅務(wù)總局、醫(yī)保局發(fā)布的最新政策及行業(yè)趨勢(shì)，確保員工持續(xù)掌握監(jiān)管重點(diǎn)。通過(guò)常態(tài)化培訓(xùn)、案例警示與機(jī)制約束相結(jié)合，既能將合規(guī)理念融入日常操作，又能推動(dòng)形成“全員參與、全程可控”的稅務(wù)合規(guī)文化，從源頭降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)推廣商審查與合同管理

面對(duì)重點(diǎn)虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)藥行業(yè)需針對(duì)服務(wù)推廣商（尤其是CSO）構(gòu)建全流程風(fēng)險(xiǎn)防控體系，重點(diǎn)阻斷虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。

在合作準(zhǔn)入階段，應(yīng)建立推廣商白名單制度，全面審查其經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)資質(zhì)及稅收信用，核查是否列入重大稅收違法“黑名單”，對(duì)新增或變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司的主體，需實(shí)地核驗(yàn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所真實(shí)性，避免與空殼公司合作；同時(shí)要求推廣商簽署依法納稅承諾書(shū)，對(duì)資質(zhì)材料登記留檔，根據(jù)考核動(dòng)態(tài)調(diào)整白名單。

合同簽訂時(shí)，需細(xì)化涉稅條款，明確發(fā)票類型、稅率、開(kāi)票時(shí)間及違約責(zé)任，例如約定“因發(fā)票不合規(guī)導(dǎo)致的損失由開(kāi)票方全額賠償”，并將發(fā)票合規(guī)性與付款條件掛鉤，形成剛性約束。

合作過(guò)程中，需監(jiān)督推廣服務(wù)全流程，要求提供活動(dòng)方案、專家簽到表、現(xiàn)場(chǎng)影像等佐證材料，確保學(xué)術(shù)會(huì)議組織、市場(chǎng)調(diào)研等服務(wù)真實(shí)可溯；風(fēng)控部門不定期抽查資料，對(duì)存在虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)的推廣商及時(shí)清退。交易完成后，需完整留存合同、發(fā)票、銀行流水、物流單據(jù)等，確?！皹I(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流、合同流”四流一致。

通過(guò)準(zhǔn)入嚴(yán)篩、合同約束、過(guò)程留痕及證據(jù)閉環(huán)管理，可有效夯實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性基礎(chǔ)，防范虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)發(fā)票合規(guī)管理

醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)人員需構(gòu)建全流程發(fā)票合規(guī)管理體系，以防范虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，夯實(shí)稅務(wù)合規(guī)基礎(chǔ)。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》要求，企業(yè)應(yīng)設(shè)立覆蓋發(fā)票開(kāi)具、取得、審核、歸檔的全流程內(nèi)控制度。

從稅務(wù)角度而言，業(yè)務(wù)真實(shí)性是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為的重要考量，所以需要重點(diǎn)確?！皹I(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流、合同流”四流一致。采購(gòu)環(huán)節(jié)向農(nóng)戶采購(gòu)中藥材時(shí)，需登記售貨人身份信息、銀行賬戶等，避免現(xiàn)金交易導(dǎo)致證據(jù)鏈斷裂；針對(duì)兩票制下的銷售費(fèi)用，細(xì)化會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)等科目管理，要求推廣服務(wù)商依法開(kāi)具合規(guī)發(fā)票，同時(shí)附會(huì)議簽到表、現(xiàn)場(chǎng)影像、咨詢成果報(bào)告等證明材料，杜絕虛構(gòu)業(yè)務(wù)套開(kāi)發(fā)票；同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的管理，在報(bào)銷業(yè)務(wù)人員費(fèi)用時(shí)，除了要嚴(yán)格審核發(fā)票真?zhèn)瓮?，還應(yīng)審核發(fā)票反映的業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，附件證明材料是否齊全，以避免事實(shí)和形式的矛盾。

（四）積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查

面對(duì)稅務(wù)檢查，醫(yī)藥企業(yè)需構(gòu)建系統(tǒng)化應(yīng)對(duì)機(jī)制。

首先應(yīng)組建由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法務(wù)人員及外部稅務(wù)顧問(wèn)構(gòu)成的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)資料提供與溝通事宜，避免因溝通不當(dāng)加劇風(fēng)險(xiǎn)。

檢查階段，應(yīng)及時(shí)梳理相關(guān)交易資料和證據(jù)，及時(shí)提供對(duì)自己有利的資料，并做好溝通和必要的陳述申辯。

（五）及時(shí)采取稅務(wù)救濟(jì)手段

醫(yī)藥企業(yè)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)處理或處罰決定后，需精準(zhǔn)把握法律救濟(jì)時(shí)限與流程，通過(guò)合規(guī)手段維護(hù)合法權(quán)益。

在行政處罰告知階段，應(yīng)在收到告知書(shū)5日內(nèi)及時(shí)申請(qǐng)聽(tīng)證，充分陳述申辯意見(jiàn)，避免因程序疏漏影響結(jié)果。

稅務(wù)處理或處罰決定作出后，若對(duì)結(jié)果有異議，需在60日內(nèi)繳清稅款、滯納金或提供有效納稅擔(dān)保，隨后在擔(dān)保確認(rèn)或款項(xiàng)繳清之日起60日內(nèi)提起行政復(fù)議，重點(diǎn)針對(duì)偷稅定性、納稅調(diào)整等爭(zhēng)議點(diǎn)，補(bǔ)充交易合同、資金流向記錄等證據(jù)。

對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，需在收到復(fù)議決定后6個(gè)月內(nèi)提起行政訴訟，確保訴訟材料涵蓋完整證據(jù)鏈，如虛開(kāi)發(fā)票爭(zhēng)議中提供真實(shí)業(yè)務(wù)的物流單據(jù)與付款憑證。

通過(guò)嚴(yán)格遵循聽(tīng)證、復(fù)議、訴訟的時(shí)限要求，結(jié)合醫(yī)藥行業(yè)業(yè)務(wù)特性夯實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)，可有效提升救濟(jì)成功率，保障企業(yè)合法權(quán)益。

（六）聘請(qǐng)稅務(wù)專業(yè)人士

醫(yī)藥企業(yè)面臨復(fù)雜多變的稅收政策和高壓監(jiān)管環(huán)境，僅憑內(nèi)部團(tuán)隊(duì)往往難以全面識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的介入是構(gòu)建合規(guī)體系的關(guān)鍵一環(huán)。專業(yè)團(tuán)隊(duì)可第一時(shí)間解析政策要點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)模式預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)場(chǎng)景設(shè)計(jì)合規(guī)的發(fā)票管理流程、費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)及業(yè)務(wù)模式優(yōu)化路徑等。

尤其，相關(guān)企業(yè)或個(gè)人在面臨稅務(wù)稽查或刑事調(diào)查/指控時(shí)，稅務(wù)律師可協(xié)助企業(yè)梳理證據(jù)鏈、撰寫(xiě)申辯材料、實(shí)施聽(tīng)證、復(fù)議、訴訟或刑事辯護(hù)等法律救濟(jì)程序，最大限度降低行政或刑事風(fēng)險(xiǎn)。

八、明稅觀察

在醫(yī)藥行業(yè)監(jiān)管日益嚴(yán)格的當(dāng)下，持續(xù)稅務(wù)合規(guī)對(duì)醫(yī)藥企業(yè)至關(guān)重要。從企業(yè)自身角度來(lái)看，合規(guī)能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，降低補(bǔ)稅、罰款甚至刑事責(zé)任的可能性，保障企業(yè)的資金安全和正常運(yùn)營(yíng)。例如，諸多因虛開(kāi)發(fā)票被處罰的企業(yè)，不僅面臨巨額罰款，還嚴(yán)重影響了企業(yè)聲譽(yù)和后續(xù)發(fā)展。

從行業(yè)發(fā)展層面而言，持續(xù)合規(guī)有助于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)整個(gè)醫(yī)藥行業(yè)朝著規(guī)范化、專業(yè)化方向發(fā)展。當(dāng)所有企業(yè)都遵守稅務(wù)法規(guī)時(shí)，“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象將得到遏制，行業(yè)生態(tài)得以凈化，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

展望未來(lái)，隨著金稅四期的推進(jìn)和全電票的普及，稅務(wù)監(jiān)管會(huì)更加嚴(yán)格。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)合規(guī)作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，積極主動(dòng)地適應(yīng)監(jiān)管變化。一方面，持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部管理，不斷完善加強(qiáng)發(fā)票合規(guī)管理、合作方審查與合同管理等制度；另一方面，加大在數(shù)字化轉(zhuǎn)型、專業(yè)人才培養(yǎng)等方面的投入，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)藥行業(yè)的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

法律聲明

本文件載明的內(nèi)容并不構(gòu)成我們對(duì)相關(guān)問(wèn)題的正式法律意見(jiàn)。如任何人依據(jù)該文件的內(nèi)容從事任何的行動(dòng)而遭受任何的損失或被任何政府部門處以罰款，北京明稅律師事務(wù)所，及其合伙人和任何的雇員并不承擔(dān)任何的責(zé)任和損失。感謝實(shí)習(xí)生張文慧同學(xué)對(duì)本報(bào)告的貢獻(xiàn)。

*本文摘自于《整治風(fēng)暴下，醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)合規(guī)指引（2025版）》，全文目錄如下：

目 錄

前言

一、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)及發(fā)展概況

（一）醫(yī)藥行業(yè)與醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)

（二）醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈

（三）2024年中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展概況

二、醫(yī)藥領(lǐng)域不正之風(fēng)整治與稅務(wù)監(jiān)管

（一）新醫(yī)改的目標(biāo)和定位

（二）不正之風(fēng)整治

（三）不正之風(fēng)整治效果

（四）2025年，醫(yī)療領(lǐng)域整頓持續(xù)保持高壓

三、中國(guó)稅制改革與監(jiān)管變化對(duì)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的影響

（一）“兩票制”

（二）營(yíng)改增

（三）金稅四期和信息透明時(shí)代的稅務(wù)監(jiān)管

四、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)十大典型稅務(wù)案例

案例一：四川云亳堂藥業(yè)虛假中藥材采購(gòu)虛開(kāi)發(fā)票案

案例二：貴州某藥業(yè)虛構(gòu)中藥材采購(gòu)虛開(kāi)發(fā)票及少計(jì)收入偷稅案

案例三：上海某生物醫(yī)藥虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除偷稅案

案例四：黑龍江某華醫(yī)藥企業(yè)虛構(gòu)交易虛開(kāi)發(fā)票偷稅案

案例五：朗×醫(yī)藥科技取得虛開(kāi)普票被追繳稅款并處罰款加收滯納金案

案例六：上海心×醫(yī)療因未填報(bào)高企年度報(bào)表被取消資格補(bǔ)稅案

案例七：深圳D藥業(yè)通過(guò)科目錯(cuò)配隱匿廣宣費(fèi)支出偷稅案

案例八：擬上市藥企A公司取得虛開(kāi)推廣發(fā)票補(bǔ)稅案

案例九：C醫(yī)藥制造企業(yè)過(guò)期藥損失直接稅前列支案

案例十：A藥企八億餐費(fèi)偽裝會(huì)議費(fèi)偷稅案

五、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)六大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（三）資產(chǎn)損失處理的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（四）賬簿上不列、不及時(shí)、少列收入稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（五）銷售費(fèi)用的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（六）相關(guān)稅收優(yōu)惠的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

六、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）內(nèi)部管理缺陷

（二）外部稅收政策與監(jiān)管環(huán)境變化

七、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)建議

（一）建立內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)機(jī)制

（二）加強(qiáng)推廣商審查與合同管理

（三）加強(qiáng)發(fā)票合規(guī)管理

（四）積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查

（五）及時(shí)采取稅務(wù)救濟(jì)手段

（六）聘請(qǐng)稅務(wù)專業(yè)人士

八、明稅觀察

法律聲明

聯(lián)系明稅

版權(quán)說(shuō)明

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