前 言

物流創(chuàng)新的一種新模式，是物流體系結(jié)構(gòu)性改革的落腳點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)能�！毒W(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法》（下稱《暫行辦法》）明確規(guī)定，“無車承運(yùn)平臺(tái)”正式更名為“網(wǎng)絡(luò)貨物運(yùn)營者”。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)正式登上歷史舞臺(tái)。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)通過物流業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)深度融合，促進(jìn)了制造業(yè)降本增效，助力物流業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。伴隨數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，近年來網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模迅速發(fā)展壯大，這在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、帶動(dòng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)、提高全社會(huì)資源配置效率、貫通國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)等方面發(fā)揮了重要作用。

然而，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)也引發(fā)諸多稅務(wù)問題。行業(yè)發(fā)展時(shí)間短、經(jīng)驗(yàn)匱乏，新問題、新挑戰(zhàn)不斷涌現(xiàn)。近年來，部分網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)和托運(yùn)人屢屢觸及稅收征管的底線，存在賬簿設(shè)置不合理、虛開發(fā)票、利用他人涉稅信息犯罪等問題。同時(shí)，伴隨全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的推進(jìn)和《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)高度依賴地方財(cái)政補(bǔ)貼的模式恐難以為繼，行業(yè)變革迫在眉睫。本手冊(cè)將對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)相關(guān)政策進(jìn)行梳理，結(jié)合近年來典型稅務(wù)案例，聚焦網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)提出合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議，助力網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)良性發(fā)展。隨著“數(shù)電發(fā)票”的全面推行，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的稅務(wù)合規(guī)監(jiān)管持續(xù)趨嚴(yán)，2025年預(yù)計(jì)將進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)字化監(jiān)管和全流程真實(shí)性核查。

在2025版《網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)稅務(wù)合規(guī)指引》中，明稅主要做了如下內(nèi)容更新：（1）在違法案例部分，增加了最新公布的涉稅違法典型案例，包括鄂爾多斯虛開專票案、廣西防城港網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)虛開案等，涉及眾多企業(yè)，稅額巨大；（2）在政策支持部分，收集和完善了相關(guān)部門對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的支持政策。

作為國內(nèi)領(lǐng)先的涉稅法律服務(wù)機(jī)構(gòu)，明稅近年來為多家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)提供形式多樣的法律服務(wù)。典型服務(wù)案例如下：

• 擔(dān)任國內(nèi)首家境外上市網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)稅務(wù)顧問，并為上市過程中的稅務(wù)問題出具專業(yè)意見；

• 為國內(nèi)數(shù)家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)提供常年稅務(wù)顧問服務(wù)；

• 擔(dān)任某涉及網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)的虛開專票案件的辯護(hù)人；

• 協(xié)助某網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的稅務(wù)稽查；

• 代理某網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)公司涉及發(fā)票開具和稅款承擔(dān)民事案件的代理律師。

01、行業(yè)全景圖：政策紅利與萬億賽道

（一）經(jīng)營模式

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)在物流行業(yè)的具體表現(xiàn)形式之一，與傳統(tǒng)物流業(yè)相比，最主要的區(qū)別在于全流程線上化。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)是依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開發(fā)的車貨匹配平臺(tái)，借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)加數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用，促使貨運(yùn)全網(wǎng)互聯(lián)互通，并通過智慧物流模式促使行業(yè)升級(jí)。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營模式主要是指《暫行辦法》規(guī)定的經(jīng)營模式（如下圖所示）。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)須具備網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營的能力與資格，以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，承擔(dān)貨物損毀滅失的風(fēng)險(xiǎn)；并委托實(shí)際承運(yùn)人完成道路貨物運(yùn)輸。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)收取托運(yùn)人的運(yùn)輸費(fèi)用，并開具相應(yīng)的發(fā)票給托運(yùn)人。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)和貨運(yùn)司機(jī)之間形成獨(dú)立的運(yùn)輸關(guān)系，自行結(jié)算相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開個(gè)體司機(jī)的發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)發(fā)揮業(yè)務(wù)撮合作用，對(duì)運(yùn)輸資源進(jìn)行整合與配置，為個(gè)體司機(jī)與托運(yùn)人的交易提供橋梁。托運(yùn)人通過平臺(tái)發(fā)布運(yùn)輸需求，平臺(tái)利用其信息優(yōu)勢(shì)和數(shù)字化技術(shù)，將托運(yùn)人的運(yùn)輸需求與司機(jī)進(jìn)行匹配。對(duì)于托運(yùn)人而言，平臺(tái)提供了便捷、高效的運(yùn)輸解決方案，節(jié)省了尋找司機(jī)的時(shí)間和成本。司機(jī)則依靠平臺(tái)獲得更多業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，提高車輛的利用率。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函[2019]405號(hào)）的規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)還可以為注冊(cè)平臺(tái)會(huì)員的個(gè)體司機(jī)代開3％的增值稅專用發(fā)票。

（二）核心價(jià)值

我國物流行業(yè)長(zhǎng)期存在“散、亂、小”，信息化程度低等問題。而網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的核心價(jià)值，就在于通過利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)交易的網(wǎng)絡(luò)化、平臺(tái)化，整合全國范圍內(nèi)的車源和貨源,打破原有物流行業(yè)的“熟人經(jīng)濟(jì)”與“物流區(qū)域化”限制，形成覆蓋全國的貨源、運(yùn)力“資源池”，提高組織優(yōu)化、集約化程度，降低社會(huì)和企業(yè)的物流成本，提升物流行業(yè)效率。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的發(fā)展是我國物流行業(yè)從“小、散、亂”逐步邁入數(shù)字化時(shí)代的里程碑，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)是無車承運(yùn)人的升級(jí)。

（三）行業(yè)規(guī)模

公路貨物運(yùn)輸是我國主要的運(yùn)輸方式。作為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在公路貨物運(yùn)輸領(lǐng)域的典型代表，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的出現(xiàn)改變了長(zhǎng)期以來公路貨物運(yùn)輸市場(chǎng)小、散、亂的特點(diǎn)。中國物流與采購聯(lián)合會(huì)2024年公布的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)研究報(bào)告顯示，從2020年到2023年，我國網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)注冊(cè)企業(yè)數(shù)量呈逐年上升趨勢(shì)。截至2023年底，全國共有3,069家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)，2023年全年完成運(yùn)單量1.3億單，同比增長(zhǎng)40.9%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年我國網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)市場(chǎng)運(yùn)費(fèi)總規(guī)模約為7,000億元，約占全國公路運(yùn)輸總費(fèi)用的12%。同時(shí)，我國網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)發(fā)展逐漸從快速擴(kuò)張期向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)集中度逐步提高。排名前10的企業(yè)運(yùn)費(fèi)總規(guī)模為2,400億，約占網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)市場(chǎng)運(yùn)費(fèi)總規(guī)模的30%，這擴(kuò)大了企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。

（四）頭部玩家

截至2023年底，全國共有3,069家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)�！吨袊锪髋c采購》雜志發(fā)布2023網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)Top10榜單,從平臺(tái)交易額、營業(yè)收入、貨量和運(yùn)力規(guī)模等多個(gè)維度綜合考量，排名靠前的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)有：路歌、貨大大、中儲(chǔ)智運(yùn)、物泊56找貨、傳化陸運(yùn)通、G7、司機(jī)寶、快成物流、大易物流、滿易運(yùn)、德鄰暢途、卡一車物流。其中，中儲(chǔ)智運(yùn)是隸屬于中國誠通控股集團(tuán)有限公司的中儲(chǔ)發(fā)展股份有限公司。合肥維天運(yùn)通信息科技股份有限公司是行業(yè)內(nèi)第一家上市公司，旗下運(yùn)營的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為“路歌”。

（五）政策支持

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)支持政策是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)政策環(huán)境為行業(yè)的快速發(fā)展提供了有力支撐和保障。近年來，交通部和多地政府包括安徽、內(nèi)蒙古、山西等為促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展、促使網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)降本增效，出臺(tái)扶持政策。

2016年8月，交通運(yùn)輸部印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)改革試點(diǎn)加快無車承運(yùn)物流創(chuàng)新發(fā)展的意見》（交辦運(yùn)[2016]115號(hào)），對(duì)無車承運(yùn)業(yè)務(wù)模式予以規(guī)范。試點(diǎn)期內(nèi)交通運(yùn)輸部主要進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)評(píng)估，一方面圍繞運(yùn)單、資金流、車輛、駕駛員制定操作指引，并規(guī)定平臺(tái)必須采集和上傳的信息；另一方面通過建立數(shù)據(jù)端口并向平臺(tái)企業(yè)開放的方式，實(shí)現(xiàn)物流信息平臺(tái)管理中心對(duì)數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)，對(duì)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程透明化動(dòng)態(tài)管理，為稅收征管提供真實(shí)交易數(shù)據(jù)。

經(jīng)過2017年、2018兩年試點(diǎn)工作后，交通運(yùn)輸部在最終確定的《暫行辦法》中正式將無車承運(yùn)更名為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)，確定網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營模式�！稌盒修k法》對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)提出了明確的要求。一是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營者應(yīng)對(duì)運(yùn)輸交易全過程實(shí)施監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理。二是應(yīng)有訂單日志、網(wǎng)上交易日志、款項(xiàng)結(jié)算、含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)行駛軌跡數(shù)據(jù)可查。三是不得虛開發(fā)票。這些要求促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)發(fā)展的合規(guī)性。

2024年11月8日，江蘇省交通運(yùn)輸廳、國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)水路貨物運(yùn)輸試點(diǎn)工作的通知》，為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的新業(yè)態(tài)提供政策支持，力爭(zhēng)至2027年培育形成2—3家具有全國影響力、資源配置力強(qiáng)的網(wǎng)絡(luò)水路貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)。

2024年11月9日，交通運(yùn)輸部、國家發(fā)展改革委印發(fā)《交通物流降本提質(zhì)增效行動(dòng)計(jì)劃》的通知，通知要求持續(xù)推進(jìn)交通物流減稅降費(fèi)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)物流領(lǐng)域電子發(fā)票全覆蓋，持續(xù)抓好已出臺(tái)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)，規(guī)范集裝箱堆場(chǎng)企業(yè)經(jīng)營行為，嚴(yán)格查處借優(yōu)勢(shì)地位不合理收費(fèi)等，為高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

而各地扶持政策多集中于財(cái)政和金融以及業(yè)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。在金融領(lǐng)域，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)適度擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的信貸投放，推出特色信貸產(chǎn)品；在財(cái)政領(lǐng)域，指導(dǎo)地方政府財(cái)政部門統(tǒng)籌地方自有財(cái)力和上級(jí)轉(zhuǎn)移支付，加大財(cái)政支持力度如財(cái)政補(bǔ)貼等；在業(yè)務(wù)領(lǐng)域，鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與相關(guān)企業(yè)在當(dāng)?shù)匾?guī)�；�(jīng)營。

有關(guān)中央和部分地方對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的主要政策文件，詳見附件一。

*本文摘自于《財(cái)稅雷區(qū)與破局之道：2025網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)合規(guī)指南》，下一期將更新第二部分的內(nèi)容“二、行業(yè)稅務(wù)監(jiān)管：平臺(tái)價(jià)值與監(jiān)管新政”，全文目錄如下：

目 錄

前言

一、行業(yè)全景圖：政策紅利與萬億賽道

（一）經(jīng)營模式

（二）核心價(jià)值

（三）行業(yè)規(guī)模

（四）頭部玩家

（五）政策支持

二、行業(yè)稅務(wù)監(jiān)管：平臺(tái)價(jià)值與監(jiān)管新政

（一）主要稅收政策法規(guī)

（二）行業(yè)痛點(diǎn)與平臺(tái)價(jià)值

（三）數(shù)據(jù)共享與協(xié)同監(jiān)管

（四）兩高解釋出臺(tái)后的涉稅刑事風(fēng)險(xiǎn)

（五）《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》落地，行業(yè)盈利模式受沖擊

（六）互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)則出臺(tái)

（七）集群注冊(cè)個(gè)體工商戶等規(guī)范在即

（八）增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則細(xì)化

三、九大高危雷區(qū)：這些動(dòng)作正在引爆稅務(wù)危機(jī)！

（一）偽造運(yùn)輸軌跡和運(yùn)輸業(yè)務(wù)

（二）運(yùn)單補(bǔ)錄

（三）資金回流

（四）單人運(yùn)費(fèi)奇高

（五）單人短時(shí)間頻繁接單

（六）運(yùn)費(fèi)異常

（七）采購油卡/燃料抵頂運(yùn)費(fèi)

（八）白條入賬抵扣

（九）發(fā)票信息與真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生記錄匹配錯(cuò)亂

四、血淚案例庫：百億虛開案背后的刑事紅線

（一）浙江麗水百億專票虛開案

（二）海南25.83億虛開專票案

（三）四川某易達(dá)涉虛開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)160億

（四）河南開封利用ETC等通行費(fèi)電子發(fā)票虛開案

（五）白條列支司機(jī)運(yùn)費(fèi)被要求補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

（六）物流公司從網(wǎng)貨平臺(tái)取得虛開發(fā)票案

（七）某物流公司從網(wǎng)貨平臺(tái)取得虛開發(fā)票被定性偷稅

（八）廣東惠州某物流公司從網(wǎng)貨平臺(tái)取得虛開發(fā)票被定性偷稅

（九）江蘇徐州某物流公司取得虛開發(fā)票被處罰案

（十）鄂爾多斯某網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)虛開專票案

（十一）廣西防城港網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)虛開案

（十二）酒泉市某物流公司虛開專票案

五、行業(yè)觀察：網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）增值稅稅負(fù)高

（二）過度依賴政府獎(jiǎng)勵(lì)

（三）平臺(tái)風(fēng)控制度缺失

（四）地方稅源爭(zhēng)奪

六、合規(guī)生存手冊(cè)：從風(fēng)險(xiǎn)防火墻到稅負(fù)優(yōu)化路徑

（一）完善內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)審核

（二）擁抱監(jiān)管主動(dòng)溝通

（三）加強(qiáng)內(nèi)訓(xùn)、提升合規(guī)意識(shí)

（四）證據(jù)與資料留存?zhèn)洳?/p>

（五）聘請(qǐng)外部顧問

（五）業(yè)務(wù)和定價(jià)模式調(diào)整

七、破局稅負(fù)之困：制度變革與模式創(chuàng)新

（一）降低稅率

（二）反向開票

（三）“交6抵9”

（四）簡(jiǎn)易計(jì)稅

（五）商業(yè)模式重構(gòu)

附件

附件一

附件二

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