企業(yè)干不下去了，想注銷(xiāo)？有了清稅證明就萬(wàn)事大吉了？稅務(wù)局：照樣會(huì)作廢！

01

企業(yè)注銷(xiāo)不是終點(diǎn)！

清稅證明被作廢+強(qiáng)制恢復(fù)稅務(wù)登記！

一、企業(yè)清稅證明被稅務(wù)局作廢

二、已注銷(xiāo)企業(yè)被稅務(wù)局強(qiáng)制恢復(fù)稅務(wù)登記

公司都注銷(xiāo)了為什么還會(huì)被稅務(wù)稽查？

實(shí)際上，稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，稅務(wù)局除了會(huì)關(guān)注財(cái)報(bào)、開(kāi)票情況之外，還會(huì)利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)掃描，如果發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題可能會(huì)直接推送給稽查部門(mén)！

所以，企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)如果沒(méi)把問(wèn)題清理完，注銷(xiāo)后又被稅務(wù)局稽查就不足為奇了~

稅政君提醒：清稅證明、工商注銷(xiāo)并不是企業(yè)的終點(diǎn)，凡是企業(yè)有異常納稅情況的，即使注銷(xiāo)后也會(huì)被稅務(wù)局稽查！

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02

公司注銷(xiāo)前，

這5大稅務(wù)問(wèn)題，一定要處理好！

要想不被查，先得會(huì)自查，稅務(wù)注銷(xiāo)前，這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理：

一、賬面有存貨，但無(wú)實(shí)物

一般情況下，存貨賬存實(shí)無(wú)的原因有兩種：

1、存貨已經(jīng)銷(xiāo)售

已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隱瞞銷(xiāo)售收入，同時(shí)銷(xiāo)售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了，需馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！

2、存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：

二、賬面有存貨，但過(guò)期了

該情況下有兩種處理方式：

1、作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：

2、低價(jià)銷(xiāo)售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷(xiāo)售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷(xiāo)售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

三、增值稅有留抵不能退，開(kāi)票給關(guān)聯(lián)方了

根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定，企業(yè)注銷(xiāo)后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不予退還的。

企業(yè)可以將貨物銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開(kāi)具了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。

但是，需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價(jià)格公允，否則，可能會(huì)被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票噢！

四、老板、員工從公司借款，一直未歸還

這種情況下可能會(huì)涉及繳納個(gè)人所得稅，具體規(guī)定如下：

因此，企業(yè)注銷(xiāo)前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來(lái)科目。

五、印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛，購(gòu)銷(xiāo)、租賃、注資、營(yíng)業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

而這平時(shí)不起眼的小稅種在注銷(xiāo)的時(shí)候通常會(huì)被稅務(wù)局翻個(gè)底朝天。

避免風(fēng)險(xiǎn)的唯一的辦法就是先自查！

給大家準(zhǔn)備了一份完整的【公司注銷(xiāo)流程】，避免出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，需要的朋友可以直接掃碼領(lǐng)取哦~

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03

公司注銷(xiāo)

賬上的實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)如何處理？

要交稅嗎？

一、實(shí)收資本要交稅嗎？

舉個(gè)例子：

梅松公司是一家自然人持股的公司，準(zhǔn)備注銷(xiāo)時(shí)賬面還有500萬(wàn)元的實(shí)收資本。問(wèn)：自然人股東在分回500萬(wàn)元實(shí)收資本時(shí)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

回答：

1、若自然人股東僅收到500萬(wàn)元的分回款，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

2、退還的款項(xiàng)若是超過(guò)500萬(wàn)元，則需要繳納個(gè)人所得稅。

二、“未分配利潤(rùn)”要交稅嗎？

情況一：

A公司屬于一人有限公司，近期準(zhǔn)備注銷(xiāo)清算，但賬面上存在未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷(xiāo)時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：需要繳納。并且公司在注銷(xiāo)清算時(shí)，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來(lái)計(jì)算分紅的個(gè)稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)稅200萬(wàn)元。

情況二：

B企業(yè)屬于合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），近期準(zhǔn)備注銷(xiāo)清算，賬面上未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷(xiāo)時(shí)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的未分配利潤(rùn)是稅后經(jīng)營(yíng)所得，在進(jìn)行股利分配或者公司注銷(xiāo)時(shí)都無(wú)需再交納稅款了。

也就是說(shuō)，在注銷(xiāo)時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤(rùn)不需要繳納個(gè)稅，而股份有限公司和有限責(zé)任公司都是需要繳納個(gè)人所得稅的。

04

注意！

稅務(wù)注銷(xiāo)可網(wǎng)上辦理！

清稅證明可以網(wǎng)上打??！

近日，江蘇稅務(wù)局推出了“稅務(wù)注銷(xiāo)”網(wǎng)上申辦功能，流程如下：

①登錄電子稅務(wù)局，首頁(yè)中搜索“注銷(xiāo)”，選擇【稅務(wù)注銷(xiāo)】，點(diǎn)擊進(jìn)入。

②在【稅務(wù)注銷(xiāo)】二級(jí)菜單中，點(diǎn)擊【企業(yè)所得稅清算報(bào)備】按鈕。

③繼續(xù)點(diǎn)擊【企業(yè)所得稅清算報(bào)備】按鈕。

④按下圖所示步驟，填寫(xiě)企業(yè)所得稅清算報(bào)備信息。

⑤返回【稅務(wù)注銷(xiāo)】二級(jí)菜單，點(diǎn)擊【稅務(wù)注銷(xiāo)預(yù)檢和申請(qǐng)（試點(diǎn)地區(qū)）】按鈕，進(jìn)入注銷(xiāo)申請(qǐng)頁(yè)面。

⑥按下圖所示步驟，選擇【注銷(xiāo)原因說(shuō)明】并點(diǎn)擊【注銷(xiāo)預(yù)檢】按鈕。

一般情況下，正常注銷(xiāo)的原因?yàn)椋骸耙婪ń馍ⅰ保ㄆ渌闆r請(qǐng)?jiān)诙悇?wù)人員指導(dǎo)下辦理）。

⑦仔細(xì)閱讀“注銷(xiāo)預(yù)檢提醒”，點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕。

對(duì)于納稅人有高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的，電子稅務(wù)局會(huì)有對(duì)應(yīng)提示：“存在高風(fēng)險(xiǎn)信息，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”

對(duì)于納稅人有高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的，電子稅務(wù)局會(huì)有對(duì)應(yīng)提示：“存在高風(fēng)險(xiǎn)信息，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/p>

⑧點(diǎn)擊【注銷(xiāo)預(yù)檢結(jié)果查看】按鈕，查看具體事項(xiàng)：

（1）如預(yù)檢結(jié)果中存在“低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)”，納稅人可根據(jù)【概要信息】的指引，自行更正相關(guān)申報(bào)表，消除風(fēng)險(xiǎn)后再次預(yù)檢。

（2）如預(yù)檢結(jié)果中存在“稅控發(fā)票及設(shè)備未注銷(xiāo)信息”，則可自行網(wǎng)上作廢及驗(yàn)舊剩余空白發(fā)票（所有類(lèi)型納稅人均適用） 、網(wǎng)上辦理稅控設(shè)備注銷(xiāo)（已切換為開(kāi)具“數(shù)電發(fā)票”的納稅人，可登錄原稅控開(kāi)票軟件，系統(tǒng)可自動(dòng)注銷(xiāo)稅控設(shè)備；其他類(lèi)型的納稅人需至辦稅廳現(xiàn)場(chǎng)辦理） 。

（3）如預(yù)檢結(jié)果中存在“未申報(bào)信息”，則需分情況處理：

a. 涉及“往期未申報(bào)”的，可通過(guò)江蘇電子稅務(wù)局網(wǎng)站，辦理【逾期申報(bào)簡(jiǎn)易處罰】及【逾期申報(bào)】；

b. 涉及“個(gè)人所得稅當(dāng)期未申報(bào)”的，可通過(guò)自然人扣繳客戶端，申報(bào)當(dāng)期個(gè)人所得稅；

c. 涉及“增值稅及附加、企業(yè)所得稅當(dāng)期未申報(bào)”的，在消除“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”及“其他未辦結(jié)事項(xiàng)”后，再次進(jìn)行【注銷(xiāo)預(yù)檢】，系統(tǒng)將自動(dòng)跳轉(zhuǎn)當(dāng)期申報(bào)頁(yè)面，根據(jù)系統(tǒng)指引完成當(dāng)期申報(bào)。

⑨上述事項(xiàng)全部辦結(jié)后，再次進(jìn)行【注銷(xiāo)預(yù)檢】，系統(tǒng)提示“驗(yàn)證通過(guò)”，即可發(fā)起注銷(xiāo)申請(qǐng)。

⑩按下圖所示步驟，發(fā)起注銷(xiāo)申請(qǐng)。

?返回上一層頁(yè)面，可查看注銷(xiāo)申請(qǐng)受理狀態(tài)，如為“受理中”即表示注銷(xiāo)申請(qǐng)發(fā)起成功，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

如需查看注銷(xiāo)文書(shū)

可按下圖所示辦理

①進(jìn)入【公眾服務(wù)】模塊；

②點(diǎn)擊【稅務(wù)注銷(xiāo)文書(shū)查詢】；

③按下圖所示步驟，查詢《清稅證明》；

④點(diǎn)擊【清稅證明】超鏈接，即可查看及下載《清稅證明》。

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?本文由稅政第一線整理發(fā)，編輯稅政君。素材來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)園、梅松講稅、會(huì)計(jì)說(shuō)、稅務(wù)局。如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)務(wù)必注明以上信息，侵權(quán)必究。