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一、營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)（550條）

問題一:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)填寫“營(yíng)業(yè)外收入”欄提示“您申報(bào)的增值稅減征、免稅、即征即退加計(jì)抵減的合計(jì)數(shù)【xxxx】大于本欄次“營(yíng)業(yè)外收入”金額【yy】或者“其他收益”金額【yy】，請(qǐng)確認(rèn)取得的上述政府補(bǔ)助收入是否正確核算并如實(shí)申報(bào)在本欄”?

問題截圖：

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問題產(chǎn)生原因

1.由于小規(guī)模納稅人在開具發(fā)票時(shí)按照1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計(jì)算增值稅額，增值稅給予的2%實(shí)際已包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中，不應(yīng)重復(fù)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

2.納稅人享受了其他增值稅減征、免稅、即征即退優(yōu)惠政策，根據(jù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或者“其他收益”科目但是未計(jì)入的，且財(cái)務(wù)報(bào)表中未反映，導(dǎo)致申報(bào)季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)系統(tǒng)強(qiáng)制校驗(yàn)不通過。

具體為以下幾種情形：

（1）享受了增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，將加計(jì)抵減的金額計(jì)入“其他收益”科目。但由于納稅人核算錯(cuò)誤計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”造成申報(bào)比對(duì)異常。

（2）小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定將達(dá)到免征增值稅條件的應(yīng)交增值稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，但由于納稅人核算錯(cuò)誤全額計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”造成申報(bào)比對(duì)異常。

建議處理方法:1、請(qǐng)納稅人先自行核對(duì)填報(bào)的數(shù)據(jù)是否有問題，包括財(cái)務(wù)報(bào)表。若有問題請(qǐng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表重新申報(bào)數(shù)據(jù)，涉及往期申報(bào)表需更正申報(bào)后再申報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表。

2、總局10月9日通過緊急發(fā)版升級(jí)修復(fù)。10月10日上午省中心12366仍有納稅人來電反映上述問題，通過反向拉起征納互動(dòng)核實(shí)納稅人實(shí)際情況如下：

（1）核實(shí)增值稅申報(bào)情況：核實(shí)后確認(rèn)不存在收入錯(cuò)誤帶入其他行次的問題，納稅人只有普通發(fā)票收入，并且符合小微優(yōu)惠。（如下圖）

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（2）核實(shí)企稅申報(bào)表情況：請(qǐng)納稅人查看企業(yè)所得稅申報(bào)表，查看得知報(bào)表提交時(shí)自動(dòng)比對(duì)其“按照1-9月累計(jì)銷售額計(jì)算3%的稅額18591.87”和本季度企業(yè)所得稅申報(bào)表中的營(yíng)業(yè)外收入（1%的部分6197.29），所以導(dǎo)致錯(cuò)誤，無法提交，報(bào)錯(cuò)如下：

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二、職工薪酬相關(guān)（383條）

問題二:企業(yè)所得稅三季度預(yù)繳申報(bào)表中附報(bào)事項(xiàng)名稱為“已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”，如何填寫?

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建議處理方法:“職工薪酬-已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”欄次，此欄填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等累計(jì)金額。

問題三:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)填寫“實(shí)際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬（單位：元）”欄時(shí)，提示“您填報(bào)已發(fā)放的工資薪金月平均值為【X】元，與本年《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》申報(bào)工資薪金支出的月平均值X元差異較大，請(qǐng)確認(rèn)本欄數(shù)據(jù)填寫是否正確，并按稅法規(guī)定申報(bào)個(gè)人所得稅。”，如何填寫?

建議處理方法:“職工薪酬-實(shí)際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬”欄次填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下工資薪金借方發(fā)生額累計(jì)金額，不包含單位承擔(dān)的社保部分，包含個(gè)人承擔(dān)的社保。

該事項(xiàng)為非強(qiáng)制申報(bào)事項(xiàng)，請(qǐng)納稅人確認(rèn)自然人電子稅務(wù)局中申報(bào)工資薪金累計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，據(jù)實(shí)填報(bào)即可。

三、出口業(yè)務(wù)相關(guān)

問題四：企業(yè)所得稅3季度預(yù)繳申報(bào)，“營(yíng)業(yè)收入”欄下的“自營(yíng)出口收入”欄次會(huì)提示海關(guān)傳輸過來的數(shù)據(jù)，但是和我實(shí)際確認(rèn)收入不符，我應(yīng)該怎么填寫？

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建議處理方法:“自營(yíng)出口收入”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)自營(yíng)出口收入。通過自營(yíng)方式出口貨物的，企業(yè)應(yīng)申報(bào)其出口本企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物對(duì)應(yīng)的收入。

四、資產(chǎn)損失相關(guān)（66條）

問題五:企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，附報(bào)事項(xiàng)3“資產(chǎn)損失”應(yīng)如何選擇？

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建議處理方法:請(qǐng)?zhí)顖?bào)“是、否”發(fā)生資產(chǎn)損失，如發(fā)生資產(chǎn)損失請(qǐng)留存相關(guān)資料備查。（需確認(rèn)資產(chǎn)損失發(fā)生周期，是否按全年累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)）

問題六:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)主表13欄“資產(chǎn)減值損失”如何填寫?

建議處理方法:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)主表第13行“資產(chǎn)減值損失”，根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的發(fā)生額填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列，用于填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，與同期《利潤(rùn)表》中“資產(chǎn)減值損失”的本年累計(jì)金額致。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不涉及計(jì)提資產(chǎn)減值損失，正常是不涉及填寫的。

問題七:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)主表14欄“資產(chǎn)處置收益”，如何填寫?

建議處理方法:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)主表第14行“資產(chǎn)處置收益”，根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，與同期《利潤(rùn)表》中“資產(chǎn)處置收益”的本年累計(jì)金額一致。

五、利潤(rùn)總額相關(guān)（49條）

問題八:企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，提示“利潤(rùn)總額”有誤，無法申報(bào)，如何處理？

建議處理方法:請(qǐng)納稅人核對(duì)已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表與季度申報(bào)表內(nèi)相關(guān)行次數(shù)據(jù)信息。

大志 簡(jiǎn)介

企業(yè)財(cái)稅顧問 | 高級(jí)會(huì)計(jì)師 | 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師

擁有20年豐富的財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，曾服務(wù)于中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)及知名互聯(lián)網(wǎng)上市公司；

曾擔(dān)任上市公司、電商、制造業(yè)及物流集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，具備跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的深厚管理背景。

在財(cái)稅體系建設(shè)、預(yù)算與經(jīng)營(yíng)分析、業(yè)財(cái)融合實(shí)踐及稅務(wù)規(guī)劃等關(guān)鍵領(lǐng)域，積累了大量的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。

憑借扎實(shí)的財(cái)務(wù)基本功和卓越的戰(zhàn)略眼光，致力于幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)業(yè)務(wù)持續(xù)增長(zhǎng)。