前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01風(fēng)險評估存在瑕疵，審計程序流于形式

2020年超毅網(wǎng)絡(luò)應(yīng)收賬款賬面余額相較2019年，變動幅度超70%，應(yīng)收賬款的賬面余額及變動金額均遠(yuǎn)超實際執(zhí)行的重要性水平。

中興財光華未充分了解黃金銷售的一般慣例、未充分評估審計重要性水平，未將應(yīng)收賬款識別為重大錯報風(fēng)險并針對設(shè)計有效的實質(zhì)性程序。

02營業(yè)收入實質(zhì)性審計程序不到位

超毅網(wǎng)絡(luò)全資子公司拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)潤金實業(yè)有限公司2020年6月確認(rèn)來自A公司的金精礦貿(mào)易收入27,431,880元，結(jié)轉(zhuǎn)成本23,379,297.32元，該筆業(yè)務(wù)毛利率15%，而潤金實業(yè)當(dāng)年其他金精礦貿(mào)易業(yè)務(wù)毛利率均在3%~4%之間浮動，存在毛利率不合理的異常情況。

中興財光華未對該毛利率不合理的異常情況保持職業(yè)懷疑并對相關(guān)營業(yè)收入采取進(jìn)一步實質(zhì)性審計程序。

03函證程序執(zhí)行不到位

中興財光華依據(jù)被審計單位提供的函證方信息，向A公司、B公司、C公司、D公司等4家公司函證了應(yīng)收賬款余額；

獲取了上述公司的回函確認(rèn)應(yīng)收賬款余額，并保留了函證控制表、發(fā)函、回函快遞單等審計工作記錄；

但上述4家公司注冊地址與被審計單位提供的函證方地址信息不一致。

中興財光華雖然關(guān)注到收件地址與注冊地址不一致，但未見向被函證方確認(rèn)地址真實性的措施，或再次向被詢證者寄發(fā)詢證函，未對函證過程進(jìn)行有效控制。

聲明

信息來源：西藏監(jiān)管局/有刪減

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