前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01計(jì)劃審計(jì)工作不規(guī)范

在審計(jì)計(jì)劃階段，將“存貨”列入關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但是審計(jì)總結(jié)和審計(jì)報(bào)告未列入，且底稿沒有記錄原因。

02控制測(cè)試不規(guī)范

對(duì)本部采購和付款循環(huán)執(zhí)行測(cè)試中，未對(duì)供應(yīng)商的選擇與審批、供應(yīng)商信息維護(hù)、每月定期對(duì)賬等的相關(guān)控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試；

對(duì)本部銷售與收款循環(huán)測(cè)試中，底稿記錄了公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的控制流程，但未見獲取控制對(duì)應(yīng)的資料進(jìn)行驗(yàn)證；

對(duì)某重要子公司銷售與收款循環(huán)測(cè)試中，未見穿行測(cè)試底稿。

03函證審計(jì)程序不規(guī)范

銀行存款函證中，對(duì)個(gè)別銀行賬戶未執(zhí)行函證且底稿未說明原因，對(duì)3個(gè)未回函銀行賬戶的情況未予關(guān)注，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

往來款函證中，作為首次承接業(yè)務(wù)，制定的審計(jì)策略是對(duì)期初期末余額一并函證，但底稿顯示對(duì)部分往來款僅函證期初余額、未函證期末余額；

對(duì)部分當(dāng)年新增的大額應(yīng)收賬款僅函證余額、未函證發(fā)生額，對(duì)部分應(yīng)付賬款僅函證發(fā)生額、未函證期末余額；

對(duì)部分函證未回函的未執(zhí)行替代測(cè)試程序；

對(duì)部分回函有差異的，未在出具審計(jì)報(bào)告前核實(shí)差異的原因且未執(zhí)行進(jìn)一步替代測(cè)試程序。

04實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不規(guī)范

對(duì)聚石化學(xué)部分貿(mào)易業(yè)務(wù)收入的審計(jì)程序不足，對(duì)個(gè)別子公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)程序不規(guī)范，對(duì)研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的借款利息測(cè)算不規(guī)范，對(duì)個(gè)別逾期應(yīng)收款項(xiàng)信用減值計(jì)提情況的核查程序不足，底稿中對(duì)個(gè)別公司貨幣資金、應(yīng)收賬款的截止性測(cè)試抽樣方法記錄有誤。

聲明

信息來源：廣東監(jiān)管局/有刪減

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