最近10年來(lái)，邊民互市進(jìn)口商品涉及走私犯罪的判例不在少數(shù)，大多數(shù)情形是非邊民假借“邊民互市”貿(mào)易之名，而從事邊民進(jìn)口商品活動(dòng)，并從中獲利。根據(jù)司法認(rèn)定，被告人的行為并不符合邊民互市貿(mào)易政策的規(guī)定，其通過(guò)將本應(yīng)按一般貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物通過(guò)“化整為零”的方式，假借邊民互市貨物的形式委托他人申報(bào)入境，屬偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)的走私犯罪行為，也是假借“邊民互市”貿(mào)易之名，行走私犯罪之實(shí)，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第一百五十三條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以走私普通貨物罪定罪處罰。

本文對(duì)此類(lèi)判例中的法院評(píng)判觀點(diǎn)予以歸納整理成五項(xiàng)，一一予以評(píng)判，并依法予以反駁。

一、評(píng)判觀點(diǎn)之一：邊民互市貿(mào)易進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的適用范圍限于邊民自用生活用品

這一觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，沒(méi)有法律依據(jù)。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)邊境地區(qū)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)函〔2008〕92號(hào)）、《邊民互市貿(mào)易管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《邊民互市辦法》），邊民通過(guò)互市貿(mào)易進(jìn)口的生活用品（列入《邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單》的除外），每人每日價(jià)值在人民幣8000元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。超過(guò)人民幣8000元的，對(duì)超出部分按照規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。這是《邊民互市辦法》的核心內(nèi)容，也是邊民互市政策的重中之重。

國(guó)函〔2008〕92號(hào)是邊民互市貿(mào)易的綱領(lǐng)性文件，《邊民互市辦法》是基本操作規(guī)范，可見(jiàn)，邊民互市貿(mào)易政策的初衷是促進(jìn)邊境地區(qū)居民互市貿(mào)易的健康發(fā)展，繁榮邊境經(jīng)濟(jì)。除《邊民互市貿(mào)易進(jìn)口商品負(fù)面清單》所列商品外，邊民均可通過(guò)互市貿(mào)易方式進(jìn)口，除此沒(méi)有進(jìn)口門(mén)檻限制，其限制只是：凡列入《邊民互市貿(mào)易進(jìn)口商品負(fù)面清單》共14類(lèi)的商品不能進(jìn)口，如果進(jìn)口了《邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單》共21類(lèi)的商品，則不能獲得免稅。

由此可見(jiàn)，絕大多數(shù)商品是可以通過(guò)邊民互市貿(mào)易形式進(jìn)口，且除了21類(lèi)外都可以在規(guī)定的限額內(nèi)獲得免稅。絕大多數(shù)商品不可能只是“限于邊民自用生活用品”。而在實(shí)際的海關(guān)驗(yàn)放、執(zhí)法實(shí)踐中，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了“邊民自用生活用品”的范圍。

比如棉花（稅號(hào)52010000、52030000），在《邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單》內(nèi)，每人每年10公斤以?xún)?nèi)免稅，超出部分只要征稅就可以，以邊民互市的形式進(jìn)口并不禁止，難道這是居民生活用品？又如阿拉伯膠（稅號(hào)13012000），以邊民互市的形式進(jìn)口并不禁止，不在《邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單》內(nèi)，邊民只要按照《邊民互市辦法》的規(guī)定申報(bào)進(jìn)口即可，這也不可能是生活用品；再比如光導(dǎo)纖維、光導(dǎo)纖維束及光纜（稅號(hào)90011000），以邊民互市的形式進(jìn)口并不禁止，不在《邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單》內(nèi)，邊民只要按照《邊民互市辦法》的規(guī)定申報(bào)進(jìn)口即可，這也不可能是生活用品。

因此，國(guó)函〔2008〕92號(hào)用的是“邊民互市進(jìn)口的生活用品”之表述，而不是“限于邊民自用生活用品”，這兩者有著根本的區(qū)別，因此，按國(guó)函〔2008〕92號(hào)《邊民互市辦法》的規(guī)定“邊民互市進(jìn)口的生活用品”并不存在用途的限制。

二、評(píng)判觀點(diǎn)之二：涉案的貨物并非邊民個(gè)人或通過(guò)互助組的形式購(gòu)買(mǎi)，邊民在整個(gè)過(guò)程當(dāng)中并沒(méi)有支付進(jìn)口貨物相應(yīng)的對(duì)價(jià)，僅獲得“認(rèn)貨費(fèi)、工錢(qián)”，沒(méi)有從中獲得實(shí)際利益

這一觀點(diǎn)所述內(nèi)容對(duì)于判斷行為違法性不具有任何意義。

“邊民及邊民互助組并未參與實(shí)質(zhì)貿(mào)易，在整個(gè)過(guò)程當(dāng)中并沒(méi)有支付進(jìn)口貨物相應(yīng)的對(duì)價(jià)，并未享有邊民互市貿(mào)易政策的合理利益，僅獲得‘認(rèn)貨費(fèi)、工錢(qián)’，所得利益被被告人實(shí)際獲得”。這是目前邊民互市案件的共同特性。誠(chéng)然如評(píng)判所言，但是這對(duì)于判斷假借“邊民互市”貿(mào)易之名是否違法沒(méi)有任何意義。判斷違法之標(biāo)準(zhǔn)只有一個(gè)，就是有無(wú)違反《海關(guān)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)（見(jiàn)《海關(guān)法》第八十二條）。如果《海關(guān)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)于本評(píng)判觀點(diǎn)所列如“涉案的貨物并非邊民個(gè)人或通過(guò)互助組的形式購(gòu)買(mǎi)”“邊民在整個(gè)過(guò)程當(dāng)中并沒(méi)有支付進(jìn)口貨物相應(yīng)的對(duì)價(jià)”等沒(méi)有禁止性規(guī)定，也沒(méi)有限制性規(guī)定，也沒(méi)有被規(guī)定或被評(píng)價(jià)為違法且有責(zé)之行為，不僅如此，就是前述國(guó)函〔2008〕92號(hào)、海關(guān)總署規(guī)章《邊民互市辦法》也沒(méi)有規(guī)定。

況且，就個(gè)案而言，邊民所獲得的“認(rèn)貨費(fèi)、工錢(qián)”就是邊民的實(shí)際利益，怎么能說(shuō)邊民沒(méi)有從中獲得實(shí)際利益？

三、評(píng)判觀點(diǎn)之三：將大宗商品化整為零假借邊民互市貿(mào)易名義申報(bào)入境

這一觀點(diǎn)所述內(nèi)容不是判斷違法性的因素。

大宗商品化整為零申報(bào)入境不是判斷是否違反《海關(guān)法》及其他法律法規(guī)的依據(jù)，無(wú)論《海關(guān)法》還是《邊民互市辦法》等法律規(guī)范對(duì)此都沒(méi)有禁止性、限制性規(guī)定。判斷通關(guān)申報(bào)入境是否違法的事實(shí)是有無(wú)如實(shí)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，如實(shí)申報(bào)即不存在違法事宜。不如實(shí)申報(bào)，有藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管等行為，運(yùn)輸、攜帶、郵寄國(guó)家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的，構(gòu)成走私行為，否則，構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為。依此為判斷標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論才有法律依據(jù)，也合乎基本邏輯。

邊民互市案件的情形，都由邊民或互助組按《海關(guān)法》及《邊民互市辦法》等法律規(guī)范要求，如實(shí)向海關(guān)申報(bào)，均經(jīng)海關(guān)審核、查驗(yàn)、檢驗(yàn)、檢疫，提交相關(guān)申報(bào)單證，全方位接受海關(guān)監(jiān)管，最終獲得海關(guān)驗(yàn)放，是如實(shí)申報(bào)的典范，是海關(guān)認(rèn)可的行為方式，是再合法不過(guò)的通關(guān)方式。

四、評(píng)判觀點(diǎn)之四：邊民是作為掩蓋走私商品入境的“工具”

這一觀點(diǎn)先入為主、不著邊際。

按《邊民互市辦法》，邊境地區(qū)居民攜帶物品進(jìn)出邊民互市貿(mào)易區(qū)（點(diǎn)）或從邊境口岸進(jìn)出境時(shí)，應(yīng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)物品的品種、數(shù)量和金額，并接受海關(guān)監(jiān)管和檢查。判斷邊民及利用邊民互市進(jìn)口商品是否合法合規(guī)，必須圍繞此進(jìn)行，是否有按照上述規(guī)定進(jìn)口申報(bào)，而不能離開(kāi)此規(guī)定憑空羅織“掩蓋”“工具”等用詞，將活生生的邊民認(rèn)定為工具，是對(duì)邊民優(yōu)惠政策的否定與踐踏。以上已闡述認(rèn)定與判斷走私行為的標(biāo)準(zhǔn)，離開(kāi)此標(biāo)準(zhǔn)都是不著邊際的臆想、捏造。當(dāng)“走私”先入為主地套住當(dāng)事人時(shí)，一切都是犯罪的標(biāo)簽：邊民成為犯罪工具、商品也成為走私商品，再以毫不沾邊的“偽報(bào)性質(zhì)走私”來(lái)套用。

評(píng)判觀點(diǎn)不是編情節(jié)、寫(xiě)小說(shuō)、講故事、煽情緒，而是要以事實(shí)為依據(jù)、法律為準(zhǔn)繩來(lái)認(rèn)定事實(shí)、適用法律，重事實(shí)、憑證據(jù)、講法語(yǔ)，否則只能堆砌詞語(yǔ)、不著邊際，達(dá)到欲加之罪的目的。

五、評(píng)判觀點(diǎn)之五：各被告人的行為本質(zhì)上屬于典型的邊民互市貿(mào)易模式下偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)的走私行為，即被告人向海關(guān)申報(bào)騙取優(yōu)惠，造成海關(guān)未能按正常程序征收相關(guān)稅款，偷逃了應(yīng)繳稅款

這一評(píng)判觀點(diǎn)沒(méi)有法律依據(jù)，是先入為主的有罪推定。

首先，“被告人向海關(guān)申報(bào)騙取優(yōu)惠”不存在。邊民獲取互市政策優(yōu)惠是自然獲得、無(wú)須騙取，在邊民互市案件中，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)是邊民與非邊民共同參與、利用了邊民互市政策優(yōu)惠，這是在受到海關(guān)嚴(yán)格監(jiān)管下的利益獲得，沒(méi)有騙取之可能。

其次，“造成海關(guān)未能按正常程序征收相關(guān)稅款”同樣不存在。在邊民互市案件涉及的邊民進(jìn)口的生活商品，均在優(yōu)惠政策規(guī)定的范圍內(nèi)，邊民自然享有，海關(guān)也無(wú)須征稅。盡管有“超過(guò)人民幣8000元的，對(duì)超出部分按照規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅”這一規(guī)定，但是海關(guān)未對(duì)此進(jìn)行征稅，因此，沒(méi)有出現(xiàn)“造成海關(guān)未能按正常程序征收相關(guān)稅款”之情形。

最后，沒(méi)有造成“偷逃了應(yīng)繳稅款”之后果。從邊民互市進(jìn)口商品的實(shí)踐來(lái)看，無(wú)論是邊民進(jìn)口，還是利用邊民指標(biāo)進(jìn)口，都如實(shí)向海關(guān)申報(bào)，在政策允許的額度內(nèi)進(jìn)口商品，享受免稅優(yōu)惠，沒(méi)有漏交稅款，也不可能“偷逃了應(yīng)繳稅款”。

判斷走私行為，應(yīng)當(dāng)按《海關(guān)法》規(guī)定的行為構(gòu)成條件來(lái)判斷，在評(píng)判是否構(gòu)成“偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)走私行為”時(shí)，也要以《海關(guān)法》為依照，在此規(guī)范范圍內(nèi)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

對(duì)此，最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)《辦理走私刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》的通知（2002年7月8日　法〔2002〕139號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《走私刑事意見(jiàn)》）對(duì)“偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)走私行為”有了很好的詮釋?！蹲咚叫淌乱庖?jiàn)》第九條規(guī)定如下（摘要）：

“九、關(guān)于利用購(gòu)買(mǎi)的加工貿(mào)易登記手冊(cè)、特定減免稅批文等涉稅單證進(jìn)口貨物行為的定性處理問(wèn)題

加工貿(mào)易登記手冊(cè)、特定減免稅批文等涉稅單證是海關(guān)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)以及有關(guān)政策性規(guī)定，給予特定企業(yè)用于保稅貨物經(jīng)營(yíng)管理和減免稅優(yōu)惠待遇的憑證。利用購(gòu)買(mǎi)的加工貿(mào)易登記手冊(cè)、特定減免稅批文等涉稅單證進(jìn)口貨物，實(shí)質(zhì)是將一般貿(mào)易貨物偽報(bào)為加工貿(mào)易保稅貨物或者特定減免稅貨物進(jìn)口，以達(dá)到偷逃應(yīng)繳稅款的目的，應(yīng)當(dāng)適用刑法第一百五十三條以走私普通貨物、物品罪定罪處罰?！?/p>

對(duì)照上述規(guī)定，結(jié)合利用邊民互市案件，可知，其評(píng)判之缺乏法律依據(jù)昭然若揭：在邊民互市案件中，均不存在涉稅單證，不存在購(gòu)買(mǎi)涉稅單證，也不存在自用購(gòu)買(mǎi)的涉稅單證進(jìn)口貨物，因而，不存在“偽報(bào)性質(zhì)走私行為”的基礎(chǔ)與前提。有關(guān)更多分析和觀點(diǎn)可參閱作者以下文章：《〈邊民互市貿(mào)易進(jìn)口商品負(fù)面清單〉逐條評(píng)析》《〈邊民互市貿(mào)易進(jìn)出口商品不予免稅清單〉逐項(xiàng)評(píng)析》《邊民互市貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管規(guī)范下的邊民法律責(zé)任》《駁“假借‘邊民互市’貿(mào)易之名，行走私犯罪之實(shí)”之司法有罪認(rèn)定》等。

結(jié)束語(yǔ)

司法實(shí)踐將許多一般行政違法當(dāng)作刑事案件，甚至將并不違法的案件當(dāng)成刑事案件的現(xiàn)象并不鮮見(jiàn)，其重要的原因是司法人員缺少對(duì)行政法本身的認(rèn)識(shí)與了解，缺乏對(duì)刑法走私犯罪構(gòu)成的實(shí)質(zhì)性解釋?zhuān)啡眹?guó)民自由保障的理念，而更多地傾向行政機(jī)關(guān)的認(rèn)定結(jié)論，將借用邊民互市進(jìn)口商品的行為當(dāng)作走私犯罪即一明證。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務(wù)所主任 孫國(guó)東律師