前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01預(yù)付款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行不到位

1、未按計(jì)劃向超華科技管理層訪談預(yù)付款項(xiàng)有關(guān)情況，未查詢主要供應(yīng)商的工商信息，未與主要供應(yīng)商進(jìn)行訪談，未向部分主要供應(yīng)商發(fā)函并檢查雙方業(yè)務(wù)交易支持文件及決策流程。

2、在采購(gòu)與付款循環(huán)測(cè)試中，未檢查主要供應(yīng)商預(yù)付賬款憑證，無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施目的。

抽取了部分供應(yīng)商付款憑證，憑證核對(duì)結(jié)論為付款經(jīng)過(guò)審批，但底稿中未附支撐核對(duì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。

02往來(lái)科目憑證檢查程序不到位

利安達(dá)在超華科技應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款及超華科技子公司其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序中，檢查了超華科技及子公司與主要供應(yīng)商的大額往來(lái)款憑證，憑證核對(duì)結(jié)論為記賬憑證及入庫(kù)單與發(fā)票一致或與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)等，但底稿中未附支撐核對(duì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。

03函證程序不到位

1、在對(duì)超華科技及子公司預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款執(zhí)行函證程序時(shí)，未對(duì)函證保持控制，存在未核查發(fā)函地址、未登記核查回函地址、未發(fā)現(xiàn)同一公司函證地址不同等異常、部分函證未選擇適當(dāng)?shù)暮C對(duì)象、部分函證交由審計(jì)對(duì)象處理等問(wèn)題。

2、存在對(duì)部分函證對(duì)象未及時(shí)發(fā)函、未收到回函時(shí)沒(méi)有實(shí)際執(zhí)行替代測(cè)試程序、在內(nèi)部復(fù)核人員提示關(guān)注后仍未執(zhí)行恰當(dāng)程序等問(wèn)題。

3、部分函證填列采購(gòu)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤但仍然得到被函證方回函確認(rèn)，利安達(dá)對(duì)此未予關(guān)注。

04未對(duì)異常情形保持職業(yè)懷疑

1、未關(guān)注部分供應(yīng)商與梁某鋒控股的相關(guān)公司在聯(lián)絡(luò)方式、人員、地址等方面存在關(guān)聯(lián)情形。

2、未關(guān)注部分供應(yīng)商成立時(shí)間短、資本規(guī)模小但與超華科技交易金額巨大的合理性，超華科技及子公司與部分供應(yīng)商的資金往來(lái)規(guī)模顯著超過(guò)相應(yīng)業(yè)務(wù)規(guī)模的合理性，以及超華科技子公司與部分供應(yīng)商低毛利、長(zhǎng)賬期業(yè)務(wù)模式的合理性。

3、未關(guān)注超華科技子公司簽訂合同的落款與其時(shí)用名不符的矛盾，未關(guān)注供應(yīng)商在訪談?dòng)涗?/strong>中陳述不存在財(cái)務(wù)承諾與其此前承諾代其他公司償還超華科技資金的矛盾。

4、未關(guān)注超華科技子公司會(huì)議紀(jì)要有關(guān)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)安排與簽訂的采購(gòu)合同條款內(nèi)容不一致，以及收回該預(yù)付賬款并解除合作的會(huì)議紀(jì)要所載原因與實(shí)際情形不符。

5、在利安達(dá)內(nèi)部復(fù)核人員提示項(xiàng)目組關(guān)注超華科技前述部分大額資金往來(lái)業(yè)務(wù)是否存在管理失控及關(guān)聯(lián)方占用資金情況時(shí)，項(xiàng)目組仍未保持職業(yè)懷疑。

05未充分評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)及跡象

在超華科技已公告梁某鋒存在個(gè)人債務(wù)產(chǎn)生訴訟糾紛后，利安達(dá)在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中評(píng)價(jià)“不存在管理層負(fù)有債務(wù)情形”與客觀情況不符。

執(zhí)行2022年年審時(shí)，項(xiàng)目組在已獲取梁某鋒關(guān)于占用上市公司5000萬(wàn)元元資金尚未歸還的說(shuō)明的情況下，未考慮該舞弊跡象對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及對(duì)審計(jì)工作其他方面的影響。

聲明

信息來(lái)源：證監(jiān)會(huì)/有刪減

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