段詩(shī)威 中國(guó)人民大學(xué)行為實(shí)驗(yàn)財(cái)稅研究中心研究員

代志新 中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授、中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)論壇（CMF）主要成員

本文轉(zhuǎn)載自2025年11月18日《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》。

本文字?jǐn)?shù)：3005字

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以綠色稅收政策體系推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與美麗中國(guó)建設(shè)

完善綠色稅收政策體系，讓低碳轉(zhuǎn)型成為關(guān)鍵增長(zhǎng)邏輯。一方面，秉持“多排多繳、少排少繳”的調(diào)控邏輯進(jìn)行約束和激勵(lì)，把生態(tài)成本轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)信號(hào)，引導(dǎo)各類經(jīng)營(yíng)主體從被動(dòng)減排轉(zhuǎn)向主動(dòng)綠色投資，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式由規(guī)模擴(kuò)張向質(zhì)量效益躍升。另一方面，通過持續(xù)降低清潔技術(shù)相對(duì)價(jià)格，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)綠色化改造和新興產(chǎn)業(yè)加速成長(zhǎng)，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由資源依賴型向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型升級(jí)。不僅如此，還應(yīng)以穩(wěn)定可預(yù)期的優(yōu)惠支持為抓手，撬動(dòng)企業(yè)加大綠色研發(fā)和智能化改造投入，催生一批低碳原創(chuàng)技術(shù)和高附加值產(chǎn)品，形成技術(shù)創(chuàng)新與減排效益同步放大的良性循環(huán)。此外，通過稅負(fù)差異引導(dǎo)消費(fèi)者偏好轉(zhuǎn)向節(jié)能、低碳、環(huán)保產(chǎn)品，加速綠色消費(fèi)理念普及和消費(fèi)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，使生態(tài)需求成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)內(nèi)生動(dòng)力，為美麗中國(guó)建設(shè)提供持續(xù)、穩(wěn)定、可預(yù)期的制度支撐。

完善綠色稅收政策體系，讓統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)擁有公平的“綠色底座”。《建議》提出“完善有利于統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的財(cái)稅制度”，綠色稅收政策體系正是落實(shí)這一要求的重要切口。通過統(tǒng)一污染物排放的“稅率標(biāo)尺”，可以消除地區(qū)間“污染避難所”現(xiàn)象，填平“政策洼地”，優(yōu)化區(qū)域環(huán)境成本分擔(dān)的公平性。以法治化、常態(tài)化、透明化的政策框架，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展與生態(tài)保護(hù)良性互動(dòng)，推動(dòng)物質(zhì)文明與精神文明相協(xié)調(diào)，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)發(fā)展要求，為全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)掃清隱性壁壘。

完善綠色稅收政策體系，讓高質(zhì)量發(fā)展獲得可持續(xù)的地方動(dòng)力。《建議》明確提出“完善地方稅、直接稅體系，健全經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”，這為綠色稅收融入地方稅體系提供了重要遵循。在地方稅體系不斷完善的政策導(dǎo)向下，環(huán)境保護(hù)稅作為關(guān)鍵支撐稅種，既通過收入全額留歸地方的制度安排，為地方財(cái)力提供穩(wěn)定來源，又以“多排多繳、少排少繳”的調(diào)控機(jī)制精準(zhǔn)對(duì)接基層治污需求，不僅推動(dòng)形成“污染少、稅源穩(wěn)、生態(tài)優(yōu)”的良性循環(huán)，更實(shí)現(xiàn)了地方稅體系建設(shè)與綠色發(fā)展目標(biāo)的深度銜接?；诋?dāng)前實(shí)踐成效，未來綠色稅收政策設(shè)計(jì)需進(jìn)一步錨定核心方向，確保不額外增加社會(huì)總體稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)遵循“讓污染者付出成本，讓保護(hù)者得到收益”的分配原則，推動(dòng)人與自然和諧共生的現(xiàn)代化進(jìn)程，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

進(jìn)一步完善綠色稅收政策體系的三點(diǎn)任務(wù)

錨定“雙碳”目標(biāo)和美麗中國(guó)建設(shè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃同步部署。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型政策激勵(lì)方面，統(tǒng)籌考慮我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)程與行業(yè)發(fā)展階段，引導(dǎo)企業(yè)把環(huán)保投入計(jì)入成本、轉(zhuǎn)化為收益，以高水平環(huán)境保護(hù)塑造發(fā)展新動(dòng)能、新優(yōu)勢(shì)。政策要覆蓋生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、排放全環(huán)節(jié)，支撐全領(lǐng)域轉(zhuǎn)型、全地域建設(shè)、全社會(huì)行動(dòng)，推動(dòng)?xùn)|中西部地區(qū)、產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)形成協(xié)同治理格局，匯聚美麗中國(guó)建設(shè)合力。

從擴(kuò)大征收范圍、優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)、加強(qiáng)激勵(lì)引導(dǎo)三個(gè)方面推進(jìn)。在稅收征收范圍方面，可將水、森林、海洋等生態(tài)和經(jīng)濟(jì)價(jià)值兼?zhèn)涞淖匀毁Y源納入資源稅征收范圍，將光污染等顯性環(huán)境問題、一次性用品等高環(huán)境影響產(chǎn)品納入環(huán)保稅和消費(fèi)稅征收范圍。在稅制設(shè)計(jì)方面，可科學(xué)調(diào)整稅額標(biāo)準(zhǔn)，例如對(duì)環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行分檔稅率，使稅額與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生態(tài)環(huán)境質(zhì)量掛鉤等。在政策的激勵(lì)引導(dǎo)上，可加大對(duì)企業(yè)購(gòu)置環(huán)保節(jié)能設(shè)備的稅收抵免力度，擴(kuò)大增值稅即征即退政策適用范圍。此外，多方位降低綠色技術(shù)準(zhǔn)入門檻，推動(dòng)形成綠色消費(fèi)、綠色制造、綠色投資的正向循環(huán)。

推進(jìn)稅種協(xié)同聯(lián)動(dòng)，放大綠色稅收政策綜合效能。統(tǒng)籌環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、增值稅等相關(guān)稅種，避免征收范圍重疊、政策導(dǎo)向沖突和稅負(fù)疊加等問題發(fā)生。統(tǒng)一相關(guān)稅種設(shè)計(jì)理念和征收標(biāo)準(zhǔn)，如要求環(huán)境保護(hù)稅聚焦污染物排放，資源稅突出自然資源利用，消費(fèi)稅強(qiáng)化高污染產(chǎn)品約束，企業(yè)所得稅和增值稅側(cè)重支持綠色技術(shù)研發(fā)和資源綜合利用等，形成分工明確、功能互補(bǔ)的綠色稅種體系。通過理順稅種間關(guān)系，實(shí)現(xiàn)政策合力最大化，提升綠色稅收政策體系的系統(tǒng)性、科學(xué)性和有效性。

綠色稅收政策體系建設(shè)需要審慎劃定邊界

以差異化稅率解決“稅收洼地”問題，因地制宜劃定綠色稅制政策邊界。綠色稅制目前仍存在“地區(qū)實(shí)施不同步、行業(yè)適用不一致”的問題，比如，環(huán)保稅稅率較低且為浮動(dòng)稅率，既形成“稅收洼地”也削弱了政策調(diào)控合力。應(yīng)在法律統(tǒng)一框架內(nèi)預(yù)留政策空間，比如，在能源重點(diǎn)輸出、污染風(fēng)險(xiǎn)大、生態(tài)功能強(qiáng)的地區(qū)，實(shí)行環(huán)保稅高限稅率，強(qiáng)化高排放成本約束，抑制高耗能項(xiàng)目無序擴(kuò)張，并推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型；對(duì)于創(chuàng)新密集、綠色轉(zhuǎn)型先行、科技發(fā)展強(qiáng)的領(lǐng)域，加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、綠色設(shè)備加速折舊等優(yōu)惠力度，加速綠色技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。這種分類施策的思路能兼顧不同區(qū)域與行業(yè)的發(fā)展差異，通過區(qū)域差別稅率與行業(yè)分檔優(yōu)惠政策并行，激勵(lì)各地把比較優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為綠色優(yōu)勢(shì)，以政策梯度推動(dòng)全地域綠色低碳發(fā)展。

構(gòu)建多部門協(xié)同機(jī)制，推進(jìn)綠色稅收征管現(xiàn)代化。綠色稅收覆蓋生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、排放全鏈條，涉及產(chǎn)業(yè)調(diào)整、生態(tài)治理、民生保障多重目標(biāo)，必須突破“單兵作戰(zhàn)”的傳統(tǒng)范式，建立橫向到邊、縱向到底的協(xié)同征管體系。國(guó)家層面應(yīng)統(tǒng)籌立法、執(zhí)法、司法資源，由稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革、財(cái)政、金融監(jiān)管等部門聯(lián)合制定統(tǒng)一的綠色信息標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范數(shù)據(jù)傳遞接口，打造跨層級(jí)、跨地域、跨業(yè)務(wù)的“綠色信息一張網(wǎng)”，實(shí)現(xiàn)排污許可、在線監(jiān)測(cè)、納稅申報(bào)、行政處罰等數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享、自動(dòng)比對(duì)和動(dòng)態(tài)更新，確保征管鏈條全程無斷點(diǎn)、監(jiān)管盲區(qū)全消除。充分依托第三方專業(yè)監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)和新聞媒體的技術(shù)優(yōu)勢(shì)與紐帶作用，建立“政府＋市場(chǎng)＋社會(huì)”多元共治格局，形成污染排放“發(fā)現(xiàn)—核查—處理—反饋”閉環(huán)管理，讓違法行為無處遁形。同步強(qiáng)化財(cái)稅、價(jià)格、金融、投資等政策協(xié)同，統(tǒng)一基準(zhǔn)、細(xì)化規(guī)程、聯(lián)合評(píng)估，防止政策疊加或政策真空，降低制度性交易成本。加快推進(jìn)綠色稅收征管數(shù)字化。

實(shí)事求是，以準(zhǔn)確測(cè)度與負(fù)效應(yīng)預(yù)警守護(hù)綠色政策成色。應(yīng)建立量化明確的政策效果測(cè)度基線，可采用抽樣、調(diào)研、反事實(shí)動(dòng)態(tài)等方法，對(duì)同一地區(qū)、同一產(chǎn)業(yè)在未實(shí)施減稅、退稅或貼息情形下的排放、產(chǎn)值、就業(yè)情況進(jìn)行推演，再與實(shí)際數(shù)據(jù)比對(duì)，科學(xué)分離出“純政策效應(yīng)”。同步設(shè)置負(fù)面效應(yīng)監(jiān)測(cè)清單，將企業(yè)稅負(fù)異常抬升、減排“一刀切”影響民生等風(fēng)險(xiǎn)納入預(yù)警范圍，并設(shè)定相應(yīng)預(yù)警閾值，一旦指標(biāo)異常立即觸發(fā)調(diào)整機(jī)制。確保激勵(lì)政策始終在實(shí)事求是、風(fēng)險(xiǎn)可控的軌道上運(yùn)行，讓生態(tài)紅利看得見、算得清、可持續(xù)，讓綠色稅收行穩(wěn)致遠(yuǎn)。