近日，永拓所被罰沒逾6500萬元，被處以終身禁止從事證券服務業(yè)務的頂格處罰。截至目前，已有約20家上市公司與永拓所分道揚鑣，中審眾環(huán)狂攬6單。

來源：攝圖網(wǎng)

注會配合上市公司造假，本刊曾提示系統(tǒng)性造假風險

12月13日，江蘇證監(jiān)局發(fā)布對永拓會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：永拓所）的行政處罰決定。

經(jīng)查，永拓所出具的鴻達興業(yè)（002002.SZ，已退市）2020年至2022年審計報告、2020年度和2021年度募集資金年度存放與使用情況鑒證報告，*ST恒久（002808.SZ）2019年至2021年審計報告，科林環(huán)保（002499.SZ，已退市）2021年審計報告均存在虛假記載。

尤其是在鴻達興業(yè)造假案中，項目組成員配合鴻達興業(yè)造假，永拓所明知鴻達興業(yè)存在重大問題、審計執(zhí)業(yè)存在重大缺陷，仍出具無保留意見的審計報告、無保留結(jié)論的其他鑒證報告。

行政處罰決定顯示，項目組成員陳曉鴻、趙睿在無審計調(diào)整依據(jù)支撐的情況下，配合鴻達興業(yè)在財務報表合并過程中虛構(gòu)審計調(diào)整分錄，導致鴻達興業(yè)2020年至2022年年度報告存在虛假記載。而在募集資金鑒證過程中，項目組要求鴻達興業(yè)編造會議決議內(nèi)容，并將其作為關(guān)于募集資金使用情況的證據(jù)。

根據(jù)我們近期發(fā)布的《這家公司挪用近17億募資，督導券商被罰千萬，虛假年報獲標準意見》，2020年1月至2023年6月，鴻達興業(yè)通過篡改原始財務賬套、指使審計人員虛構(gòu)審計調(diào)整分錄和篡改財務報表等方式，調(diào)整合并報表及四家子公司財務報表數(shù)據(jù)，虛構(gòu)各期營業(yè)收入、營業(yè)成本及費用等。涉案期間，虛增營業(yè)收入合計35.05億元，虛增利潤總額合計40.78億元。

本次罰單公布了更多細節(jié)。例如，三家子公司的財務賬套數(shù)據(jù)實時存儲在其實際經(jīng)營地，且未與鴻達興業(yè)本部財務系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)。但永拓所未按審計計劃在子公司獲取財務賬套數(shù)據(jù)以保證可靠性，而是直接從鴻達興業(yè)本部的服務器上獲取了已被公司篡改的財務賬套數(shù)據(jù)。部分記賬分錄無制單人和審核人，部分憑證制單人和過賬人為英文單詞而非財務人員，項目組發(fā)現(xiàn)鴻達興業(yè)在年審期間多次調(diào)整前述子公司的財務賬套數(shù)據(jù)，但未對數(shù)據(jù)的可靠性及相關(guān)記賬分錄的真實性保持職業(yè)懷疑。

陳曉鴻是鴻達興業(yè)項目的簽字注會。我們在前期發(fā)布的《離譜！一注會明知造假仍給標準審計意見，簽字的三家公司竟都財務造假》中指出，陳曉鴻還曾為東亞股份（871081.NQ，已摘牌）、*ST恒久簽署標準無保留意見審計報告，但這兩家公司都利用和鴻達興業(yè)的交易虛增收入，疑似存在系統(tǒng)性造假。

福建證監(jiān)局罰單顯示，陳曉鴻在東亞股份2020年年報審計工作中同樣知悉公司存在財務造假情形，但仍在標準無保留意見的審計報告上簽字。據(jù)本次江蘇證監(jiān)局罰單，陳曉鴻介紹*ST恒久子公司閩保信息和鴻達興業(yè)開展合作，明知鴻達興業(yè)項目合同未履行完畢，策劃、參與、協(xié)調(diào)閩保信息虛構(gòu)鴻達興業(yè)項目回款，并將取得的不可靠的資料作為收入確認審計證據(jù)。

另外，科林環(huán)保子公司易有樂錯誤采用總額法確認信息技術(shù)服務業(yè)務收入，導致科林環(huán)保2021年營業(yè)收入、營業(yè)成本虛增。永拓所未恰當了解與收入相關(guān)的內(nèi)部控制及業(yè)務流程，未執(zhí)行控制測試，與收入相關(guān)的實質(zhì)性審計程序存在重大缺陷。

江蘇證監(jiān)局多次提示科林環(huán)保新增的信息技術(shù)服務業(yè)務的收入確認存在錯報風險，深交所在科林環(huán)保2021年年報報出前，針對信息技術(shù)服務業(yè)務的會計核算，多次公開要求永拓所開展核查。在此情況下，永拓所仍未對信息技術(shù)服務業(yè)務的收入確認方法保持應有的職業(yè)懷疑或合理運用職業(yè)判斷。

永拓所被終身禁業(yè)，超七成客戶換所，誰是最大贏家

針對以上造假情形，江蘇證監(jiān)局責令永拓所改正，并沒收相關(guān)業(yè)務收入約811.32萬元，處以約5716.98萬元罰款。同時，永拓所被處以終身禁止從事證券服務業(yè)務的頂格處罰。這是自2019年證券法修訂以來，監(jiān)管層針對審計機構(gòu)作出的首起終身禁業(yè)案例。

本次共有9名注會一同被罰，罰款金額在20萬元到400萬元不等。陳曉鴻作為鴻達興業(yè)、*ST恒久項目的項目合伙人、簽字注冊會計師，連續(xù)多年簽署存在虛假記載的鑒證報告，江蘇證監(jiān)局對其采取終身證券市場禁入措施。呂江作為永拓所首席合伙人以及鴻達興業(yè)、*ST恒久項目相關(guān)報告簽發(fā)人，連續(xù)多年簽發(fā)存在虛假記載的鑒證報告，江蘇證監(jiān)局對其采取10年證券市場禁入措施。

12月12日，呂江辭去永拓咨詢（832207.NQ）董事長、董事職務。

永拓所官網(wǎng)顯示，永拓所于2000年取得“證券期貨相關(guān)業(yè)務”審計資格，并于2020年通過了財政部和證監(jiān)會雙備案審核，可依法從事證券服務審計業(yè)務。

根據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，2024年，永拓所為約27家A股公司審計年報，年報審計薪酬共計2606.45萬元。截至2025年12月15日，已有約20家客戶流失，占比約74%。

江蘇證監(jiān)局罰單公開后，*ST聲迅（003004.SZ）、*ST金剛（300093.SZ）火速換所。除此以外，還有6家上市公司在12月發(fā)布變更會計師事務所公告，包括瀘天化（000912.SZ）、山東章鼓（002598.SZ）、西山科技（688576.SH）、黑芝麻（000716.SZ）、甘咨詢（000779.SZ）、獅頭股份（600539.SH）。

從新任審計機構(gòu)來看，中審眾環(huán)會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：中審眾環(huán)）拿下6單，被聘任為*ST聲迅、山東礦機（002526.SZ）、山東章鼓、康斯特（300445.SZ）、德邦科技（688035.SH）、西山科技2025年度審計機構(gòu)。

致同會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：致同所）、希格瑪會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：希格瑪所）、立信會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：立信所）各拿到兩單。

其中，致同所被聘任為聯(lián)科科技（001207.SZ）、鐵龍物流（600125.SH）2025年度審計機構(gòu)，希格瑪所被聘任為甘咨詢、北新路橋（002307.SZ）2025年度審計機構(gòu)。

除此以外，廣東中職信會計師事務所（特殊普通合伙）、深圳旭泰會計師事務所（特殊普通合伙）、四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）、中喜會計師事務所（特殊普通合伙）、中興華會計師事務所（特殊普通合伙）、天健會計師事務所（特殊普通合伙）、眾華會計師事務所（特殊普通合伙）、廣東司農(nóng)會計師事務所（特殊普通合伙）接替永拓所，各斬獲1家上市公司2025年度審計項目。

值得注意的是，部分公司雖然換所，但年審工作或仍由原永拓所審計團隊負責。

例如，山東礦機2025年審計項目擬簽字注會史昀昊于今年加入中審眾環(huán)，此前在永拓所執(zhí)業(yè)，是山東礦機2019年的簽字注會之一，也是西山科技2024年的簽字注會之一。

目前，永拓所無IPO在審項目，僅有一單再融資項目，系山東礦機的定增項目。