前 言

高凈值人士泛指財(cái)富或收入達(dá)到一定門檻的個(gè)人。一直以來，對(duì)高凈值人士的監(jiān)控、管理就是個(gè)人所得稅征管工作中的重點(diǎn)，監(jiān)管對(duì)象主要包括轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和股權(quán)、取得股息紅利、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)、取得境外所得等。但實(shí)踐中征管成效略顯不足，披露的案例較為有限，且案源大多來自于他人舉報(bào)、民事糾紛。究其原因，主要在于個(gè)人所得稅的涉稅信息通常涉及到商業(yè)機(jī)密、個(gè)人隱私，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取難度大、壁壘高，信息不對(duì)稱問題為高凈值人士逃稅、避稅提供了生存土壤。研究表明，高凈值人士承擔(dān)的稅負(fù)與其財(cái)富規(guī)模極不匹配，實(shí)際稅負(fù)率明顯偏低。

近年來，隨著國(guó)際稅收治理體系深度變革，國(guó)內(nèi)稅務(wù)監(jiān)管政策持續(xù)收緊，高凈值人士的稅務(wù)合規(guī)問題已成為各界關(guān)注的焦點(diǎn)。國(guó)際方面，CRS共同申報(bào)準(zhǔn)則已覆蓋100余個(gè)國(guó)家和地區(qū)，跨境金融賬戶信息自動(dòng)交換讓海外資產(chǎn)更加透明，稅務(wù)機(jī)關(guān)開始充分收集利用境外交換的情報(bào)，用于高凈值人士個(gè)人所得稅征管，自2025年以來爆發(fā)了一系列個(gè)人取得境外所得補(bǔ)繳稅款的案例。國(guó)內(nèi)層面，對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播、明星藝人等特定行業(yè)群體的監(jiān)管持續(xù)發(fā)力，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、合伙企業(yè)等稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的監(jiān)控不斷強(qiáng)化。在此背景下，今年前11個(gè)月我國(guó)已查處1818名“雙高”人員，查補(bǔ)稅款高達(dá)15.23億元，對(duì)高凈值人士來說，稅務(wù)合規(guī)已非選擇題而是必答題。

基于此，華稅團(tuán)隊(duì)編寫了《高凈值人士稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2026）》。本報(bào)告通過對(duì)2025年高凈值人士稅收監(jiān)管態(tài)勢(shì)的觀察，分析研究新出臺(tái)的個(gè)人所得稅相關(guān)政策，聚焦2025年高凈值人士七大領(lǐng)域涉稅案件，總結(jié)高凈值人士面臨的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)及表現(xiàn)形式，旨在為高凈值人士提出具有實(shí)效性、針對(duì)性、可行性的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)建議，為高凈值人士稅務(wù)合規(guī)提供有益指導(dǎo)。

本報(bào)告共分六節(jié)，全文約兩萬(wàn)三千字。

目錄

一、2025年高凈值人士稅收監(jiān)管態(tài)勢(shì)

二、2025年高凈值人士稅收政策變化

三、2025年高凈值人士七大類涉稅案件觀察

四、2026年高凈值人士境外所得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

五、2026年高凈值人士境內(nèi)所得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

六、2026年高凈值人士稅務(wù)合規(guī)建議

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