A股“看門人”生態(tài)加速重構(gòu)。臨近年報(bào)披露季，審計(jì)機(jī)構(gòu)辭任函頻頻出現(xiàn)在上市公司公告中。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所辭聘數(shù)創(chuàng)新高

2026年1月7日，深交所主板公司美利云發(fā)布關(guān)于擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。公司分別于2025年10月24日、11月12日召開第九屆董事會(huì)第三十次會(huì)議和2025年第三次臨時(shí)股東會(huì)議，聘任天職國(guó)際為公司2025年度財(cái)務(wù)審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。隨后，天職國(guó)際因2025年度審計(jì)工作任務(wù)繁重、人員變動(dòng)、其他項(xiàng)目時(shí)間安排變化等原因，決定辭任公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)工作。

1月5日，同德化工發(fā)布關(guān)于2025年度審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所辭任的公告。公告顯示，2025年12月30日，公司收到致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“致同所”）發(fā)來(lái)的《辭任函》。由于致同所2025年度審計(jì)工作任務(wù)繁重、人員變動(dòng)、其他項(xiàng)目時(shí)間安排變化等原因，鑒于現(xiàn)有人力資源及工作安排的實(shí)際情況，致同所預(yù)計(jì)難以完成公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)工作，本所決定辭任公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)工作。

值得關(guān)注的是，單個(gè)案例的集中出現(xiàn)并非偶然。

根據(jù)同花順數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，近年來(lái)，審計(jì)機(jī)構(gòu)主動(dòng)辭聘呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。針對(duì)2021年、2022年、2023年年報(bào)，分別有7家、5家、6家公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)辭聘；到了2024年年報(bào)審計(jì)階段，這一數(shù)字攀升至10家；而針對(duì)2025年年報(bào)，截至1月7日已有11家公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)辭聘。這也意味著審計(jì)機(jī)構(gòu)主動(dòng)辭聘家數(shù)創(chuàng)出新高。

強(qiáng)監(jiān)管政策密集落地

審計(jì)機(jī)構(gòu)辭任頻現(xiàn)的背后，是監(jiān)管部門對(duì)財(cái)務(wù)造假“零容忍”的堅(jiān)定態(tài)度和持續(xù)強(qiáng)化的監(jiān)管力度。

2026年1月5日，證監(jiān)會(huì)牽頭召開資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防體系跨部門工作推進(jìn)座談會(huì)。會(huì)議指出，資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防體系建設(shè)已進(jìn)入深化落實(shí)的關(guān)鍵階段，必須堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向和系統(tǒng)思維打好綜合懲防“組合拳”。繼續(xù)完善制度保障，推動(dòng)相關(guān)法律、法規(guī)出臺(tái)。進(jìn)一步增強(qiáng)行政、刑事、民事協(xié)同，深化重大案件行刑銜接，完善民事追責(zé)支持機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)造假和第三方配合造假一體打擊。強(qiáng)化公司治理內(nèi)生約束，組織開展新一輪公司治理專項(xiàng)行動(dòng)，加強(qiáng)綜合防范常態(tài)化長(zhǎng)效化機(jī)制建設(shè)。

此外，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見》及立法進(jìn)程中的《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》，對(duì)配合造假的客戶、供應(yīng)商等第三方主體的嚴(yán)懲已成明確方向。座談會(huì)強(qiáng)調(diào)“對(duì)財(cái)務(wù)造假和第三方配合造假一體打擊”，意味著監(jiān)管利劍已揮向整個(gè)造假生態(tài)鏈，旨在斬?cái)嗤獠俊肮┙o鏈”，從根源上大幅提高合謀造假的成本和風(fēng)險(xiǎn)。

2024年以來(lái)，證監(jiān)會(huì)累計(jì)查辦財(cái)務(wù)造假案件159起，作出行政處罰111起，罰沒(méi)款達(dá)81億元。同時(shí)堅(jiān)持“懲首惡”與“打幫兇”并重，向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪線索112件。

寧波聚正投資管理有限公司投資總監(jiān)巫清登在接受《大眾證券報(bào)》記者采訪時(shí)表示：“隨著監(jiān)管的加強(qiáng)，審計(jì)生態(tài)加速重構(gòu)。對(duì)于存在潛在風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)資源無(wú)法匹配的項(xiàng)目，主動(dòng)辭任將成為越來(lái)越常見的選擇，特別是那些涉及重大訴訟或連續(xù)虧損的公司。市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰的機(jī)制將因此得到強(qiáng)化，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存疑、公司治理混亂的上市公司將加速被邊緣化甚至退市。這也意味著隨著‘零容忍’監(jiān)管政策的持續(xù)貫徹，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為‘看門人’的責(zé)任邊界日益清晰?！?/p>

記者 劉揚(yáng)