文/識(shí)局智庫(kù)研究組

最近，一則來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局，通過(guò)新華社、人民日?qǐng)?bào)等權(quán)威官媒廣泛傳播的消息頗為引人關(guān)注：稅務(wù)部門提醒居民個(gè)人對(duì)2022年至2024年這近三年從境外取得的收入進(jìn)行自查，并依法補(bǔ)報(bào)納稅。

這看似是一則常規(guī)通知，但其背后釋放的信號(hào)卻極為強(qiáng)烈，意味著針對(duì)個(gè)人境外收入的稅收監(jiān)管環(huán)境發(fā)生根本性變化。

信號(hào)一：從“立法”到“執(zhí)法”，全球征稅從“有法可依”到“有法必依”

很多人可能不知道，中國(guó)個(gè)人所得稅法一直明確規(guī)定，中國(guó)稅收居民需就其全球所得（即境內(nèi)+境外收入）向中國(guó)政府申報(bào)納稅。

這并非新政策，而是國(guó)際通行的規(guī)則。

然而，過(guò)去受限于信息和技術(shù)，稅務(wù)部門難以全面掌握居民在海外的資產(chǎn)和收入情況，導(dǎo)致這條規(guī)定對(duì)部分納稅人而言約束力不強(qiáng)。

此次高調(diào)提醒自查，核心信號(hào)是：“狼”真的來(lái)了。

這表明，稅務(wù)部門已經(jīng)具備了強(qiáng)大的監(jiān)管能力，決心將法律條文落到實(shí)處，全球征稅進(jìn)入“動(dòng)真格”的階段。

信號(hào)二：技術(shù)賦能，境外資產(chǎn)進(jìn)入“透明時(shí)代”

為什么稅務(wù)部門現(xiàn)在有底氣“動(dòng)真格”？

核心驅(qū)動(dòng)力是技術(shù)的飛躍。

一是CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則），這是關(guān)鍵“殺手锏”。

目前已有上百個(gè)國(guó)家（包括瑞士、新加坡、香港、開曼群島等傳統(tǒng)“避稅天堂”）加入CRS框架。

簡(jiǎn)單說(shuō)，這些國(guó)家和地區(qū)會(huì)定期將中國(guó)稅收居民在本地的金融賬戶信息（如賬戶余額、利息、股息等）自動(dòng)交換給中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

你在海外有多少存款、賺了多少利息，稅務(wù)部門可能一清二楚。

二是金稅四期，這個(gè)強(qiáng)大的系統(tǒng)正在實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”。

它能夠打通銀行、社保、工商、海關(guān)等多部門數(shù)據(jù)，并與CRS傳來(lái)的海外信息進(jìn)行交叉比對(duì)。

一旦發(fā)現(xiàn)你的境外賬戶有資金流入，而你在國(guó)內(nèi)的個(gè)稅申報(bào)記錄卻是零，系統(tǒng)會(huì)立刻發(fā)出預(yù)警。

所以，這次“自查”更像是一次“溫柔的警告”：我們已經(jīng)能看到你了，請(qǐng)主動(dòng)站出來(lái)，否則下一步就是精準(zhǔn)稽查。

信號(hào)三：“自查”是窗口期，合規(guī)與否后果天差地別

稅務(wù)部門沒(méi)有直接動(dòng)手稽查，而是先給一個(gè)“自查”的機(jī)會(huì)，這體現(xiàn)了智慧，也劃下了一條清晰的“紅線”。

主動(dòng)補(bǔ)報(bào) = 從寬處理：如果你在自查期內(nèi)主動(dòng)補(bǔ)正申報(bào)，補(bǔ)繳稅款和滯納金（每日萬(wàn)分之五），那么通常不會(huì)被認(rèn)定為惡意“偷稅”，避免了罰款（0.5-5倍）和更嚴(yán)重的法律責(zé)任。這是化解歷史風(fēng)險(xiǎn)的“安全通道”。

被查出來(lái) = 嚴(yán)厲處罰：如果過(guò)了窗口期，被稅務(wù)部門通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)查出來(lái)，性質(zhì)就可能變?yōu)椤巴刀悺�。屆時(shí)，追征期不受三年限制，而且面臨高額罰款，甚至刑事責(zé)任。

這其實(shí)是一道選擇題：是主動(dòng)面對(duì)、低成本合規(guī)，還是被動(dòng)等待、高風(fēng)險(xiǎn)受罰？

信號(hào)四：監(jiān)管焦點(diǎn)明確，哪些人需要特別注意？

這次提醒，精準(zhǔn)指向了以下幾類人群：

一是在海外工作、提供勞務(wù)的上班族。其境外工資薪金，需要在國(guó)內(nèi)申報(bào)。雖然可能在當(dāng)?shù)匾牙U稅，但可通過(guò)抵免政策避免重復(fù)納稅。

二是有海外投資（股票、基金、房產(chǎn)等）的人。其買賣境外股票、基金的收益，境外房產(chǎn)的租金、出售收益，從境外公司分得的股息等，都需要申報(bào)。

三是“數(shù)字游民”和跨境自由職業(yè)者。其為境外公司提供設(shè)計(jì)、編程、咨詢等服務(wù)取得的收入，即使人在國(guó)內(nèi)，也屬境外所得。

四是在境外擁有大額金融資產(chǎn)的高凈值人士。CRS主要交換的就是金融賬戶信息，這類人群是重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。

淺見以為，這次提醒是一個(gè)分水嶺事件。

它宣告了依靠信息不透明來(lái)隱匿境外收入的時(shí)代徹底結(jié)束，中國(guó)的稅收監(jiān)管能力已與世界先進(jìn)水平接軌。

對(duì)于納稅人而言，這不僅是義務(wù)，也是一次優(yōu)化自身財(cái)務(wù)合規(guī)性的契機(jī)，建議與此相關(guān)的朋友：

首先，立即行動(dòng)，系統(tǒng)自查。認(rèn)真梳理過(guò)去三年（甚至更早）的所有境外收入流水，對(duì)照政策，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

其次，主動(dòng)申報(bào)，把握窗口期。如有漏報(bào)，務(wù)必通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP或辦稅大廳主動(dòng)補(bǔ)報(bào)。這是成本最低的解決方案。

再次，保留憑證，善用抵免。妥善保管在境外的完稅證明，申報(bào)時(shí)依法申請(qǐng)稅收抵免，維護(hù)自身權(quán)益。

同時(shí)，對(duì)于稅務(wù)情況復(fù)雜的個(gè)人，建議尋求專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的幫助，確保未來(lái)的全球資產(chǎn)配置和收入取得方式在合規(guī)的框架下進(jìn)行。

這次通過(guò)權(quán)威官媒發(fā)布提醒釋放的信號(hào)已經(jīng)再明確不過(guò)，守法合規(guī)是唯一的正途。在稅務(wù)監(jiān)管的“天眼”之下，主動(dòng)擁抱透明，方能行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

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