前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

通報(bào)批評(píng)處分

01控股股東資金占用

2020年度，首航高科控股股東因股權(quán)質(zhì)押未能按約定回購(gòu)，導(dǎo)致被動(dòng)賣出股票，賣出資金用于償還融資債務(wù)；首航高科在半年末和年末頻繁開(kāi)立和注銷銀行賬戶；控股股東家族成員在首航高科占據(jù)重要崗位。

中興財(cái)所知悉、關(guān)注到首航高科及控股股東的上述異常情況， 但未保持合理職業(yè)懷疑，未能恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估控股股東資金占用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

02虛假銀行對(duì)賬單及銀行回單

2020年初，首航高科6億元貸款資金被控股股東直接占用，相關(guān)資金劃轉(zhuǎn)未入賬。

中興財(cái)所在2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，將貨幣資金評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)并作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，設(shè)計(jì)了獲取資產(chǎn)負(fù)債表日所有銀行賬戶對(duì)賬單的審計(jì)程序。

中興財(cái)所關(guān)注到首航高科利息收入大幅上升，設(shè)計(jì)了測(cè)算利息收入的審計(jì)程序但實(shí)際未執(zhí)行。

中興財(cái)所抽取查看了相關(guān)賬戶的利息收入憑證及銀行回單，查看了相關(guān)賬戶對(duì)賬單，但針對(duì)賬面顯示貸款資金長(zhǎng)期存放于活期銀行賬戶，相關(guān)賬戶活期存款金額相同、季度利息收入卻相差近10倍等異常情況，未保持職業(yè)懷疑，未進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，未識(shí)別可能存在虛假銀行對(duì)賬單及銀行回單的情形。

聲明

信息來(lái)源：深圳交易所/有刪減

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