前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

經(jīng)我局另案查明，銀江技術(shù)存在以下違法事實(shí)：

1、2022年，銀江技術(shù)向中興華所重復(fù)提供駐馬店某智能化工程項(xiàng)目材料，中興華所誤以為系前期未記賬的新項(xiàng)目，重復(fù)核算項(xiàng)目收入，導(dǎo)致公司2022年年報(bào)虛增營(yíng)業(yè)收入5,170.87萬(wàn)元、利潤(rùn)總額944.33萬(wàn)元，分別占當(dāng)期報(bào)告記載金額的3.21%、12.63%。

2、2021年，銀江技術(shù)山東某光伏電站項(xiàng)目簽訂項(xiàng)目補(bǔ)充協(xié)議并調(diào)減最終結(jié)算總價(jià)，銀江技術(shù)未及時(shí)根據(jù)前述協(xié)議確定的最終結(jié)算總價(jià)調(diào)減項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入1,645.71萬(wàn)元，導(dǎo)致公司2021年年報(bào)虛增營(yíng)業(yè)收入1,645.71萬(wàn)元、虛增利潤(rùn)總額1,621.02萬(wàn)元，分別占當(dāng)期報(bào)告記載金額的0.82%、15.08%。

3、2018年至2019年，銀江技術(shù)先后向銀江科技集團(tuán)有限公司子公司智某創(chuàng)業(yè)園有限公司購(gòu)買其處于開(kāi)發(fā)中的6幢房產(chǎn)，銀江技術(shù)購(gòu)買案涉不動(dòng)產(chǎn)時(shí)已披露抵押情況，但未及時(shí)披露后續(xù)新增關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項(xiàng)。

2021年、2022年年報(bào)未披露案涉不動(dòng)產(chǎn)用于關(guān)聯(lián)擔(dān)保的情況，存在重大遺漏。

2021年、2022年年末未披露用于關(guān)聯(lián)擔(dān)保的案涉不動(dòng)產(chǎn)賬面價(jià)值分別為61,544.59萬(wàn)元、45,832.03萬(wàn)元，分別占當(dāng)期報(bào)告記載凈資產(chǎn)金額的17.68%、13.00%。

02審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)

一、2022年?duì)I業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，駐馬店項(xiàng)目合同金額顯著高于審計(jì)實(shí)際執(zhí)行重要性水平金額，且中興華所已識(shí)別銀江技術(shù)存在建造合同收入舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

在項(xiàng)目存在發(fā)票開(kāi)具年份和收入確認(rèn)年份錯(cuò)配、涉及大額審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等異常情況下，中興華所未保持合理職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，在未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)情況下，基于重復(fù)項(xiàng)目資料對(duì)同一項(xiàng)目重復(fù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)總額。

二、2021年未對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序的異常情況保持合理職業(yè)懷疑

2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，山東項(xiàng)目合同金額顯著高于審計(jì)實(shí)際執(zhí)行重要性水平金額，且中興華所已識(shí)別銀江技術(shù)存在建造合同收入舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

在該項(xiàng)目存在竣工驗(yàn)收日期和發(fā)票開(kāi)具日期均大幅晚于合同約定的竣工日期、可能觸發(fā)延期賠償責(zé)任的異常情況下，中興華所未保持合理職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，未進(jìn)一步獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

三、2021年、2022年關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

2021年、2022年，中興華所在對(duì)銀江技術(shù)關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，僅獲取了無(wú)法體現(xiàn)抵押擔(dān)保登記情況的案涉不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書掃描件，未執(zhí)行查驗(yàn)產(chǎn)權(quán)證書原件、向不動(dòng)產(chǎn)登記部門查詢抵押記錄等進(jìn)一步審計(jì)程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)案涉不動(dòng)產(chǎn)為公司控股股東提供抵押擔(dān)保的情況。

聲明

信息來(lái)源：浙江監(jiān)管局/有刪減

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