虛開增值稅專用發(fā)票行為已過近十年，被移送公安機(jī)關(guān)立案追訴

國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局第一稽查局

稅務(wù)處理決定書

明稅一稽處〔2026〕X號(hào)

福建三明龍X貿(mào)易有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：91350402XXXXXXXXXX）

我局于2025年7月24日至2025年11月27日對(duì)你公司（地址：三明市梅列區(qū)XX新村XX幢X座XX室）2016年2月18日至2016年12月31日涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、 違法事實(shí)

你公司在沒有真實(shí)貨物交易情況下，于2016年2月18日至2016年12月31日共向下游15戶企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票188份，發(fā)票金額16150965.44元，稅額2745664.12元，價(jià)稅合計(jì)18896629.56元。該行為違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第764號(hào)）的規(guī)定，已構(gòu)成虛開發(fā)票的違法行為。

二、 處理決定及依據(jù)

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第764號(hào)）第二十一條第二款第一項(xiàng)“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；”之規(guī)定，你公司2016年2月18日至2016年12月31日共向下游15戶企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票188份，發(fā)票金額16150965.44元，稅額2745664.12元，價(jià)稅合計(jì)18896629.56元，屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為。

（二）根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第730號(hào)）第三條第一款“行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須依照本規(guī)定向公安機(jī)關(guān)移送?！?及《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》（公通字〔2022〕12號(hào)）第五十六條 “ [虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案(刑法第二百零五條)]虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬(wàn)元以上或者造成國(guó)家稅款損失數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴?！敝?guī)定，你公司虛開增值稅專用發(fā)票188份，發(fā)票金額16150965.44元，稅額2745664.12元，價(jià)稅合計(jì)18896629.56元，已達(dá)立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，我局將案件移送公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪偵查部門立案追訴。

限你公司自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

你公司若同我局在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局第一稽查局

2026年1月13日

稅與罰短評(píng)：

該貿(mào)易公司虛開增值稅專用發(fā)票的行為發(fā)生在2016年2月18日至2016年12月31日，距今已9年多

有人覺得：虛開行為已經(jīng)過了這么久了，應(yīng)該不會(huì)追究刑事責(zé)任了。如果是這樣想的，那就錯(cuò)了。

根據(jù)《刑法》第二百零五條和涉稅司法解釋的規(guī)定，虛開稅額50萬(wàn)元以上不滿500萬(wàn)元的，屬于數(shù)額較大，適用三年以上十年以下有期徒刑的量刑檔次，其法定最高刑為十年有期徒刑。

而根據(jù)《刑法》第八十七條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，“法定最高刑為10年以上有期徒刑的，經(jīng)過15年”，才不再追訴。這里十年以上是包括十年的，因此，該公司的虛開增值稅專用發(fā)票行為需要經(jīng)過15年，才不追訴。

因此，該公司的實(shí)際責(zé)任人員可能還要面臨三年以上十年以下有期徒刑的刑罰。

如果要面臨刑事處罰，但能否爭(zhēng)取緩刑的結(jié)果呢？需要具備什么情節(jié)？例如：

1.1.案例：洪某某虛開增值稅專用發(fā)票案

1.2.審理法院：福建省永安市人民法院

1.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人洪某某違反國(guó)家增值稅發(fā)票管理規(guī)定，伙同他人在無實(shí)際貨物購(gòu)銷的情況下，為非法牟利，虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額計(jì)人民幣1397013.70元，數(shù)額巨大（應(yīng)屬于數(shù)額較大），其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立，本院予以支持，屬共同犯罪。被告人洪某某在案發(fā)后主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案，如實(shí)供述其罪行，當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，屬自首，可以從輕或者減輕處罰。被告人洪某某在共同犯罪中作用相對(duì)較小，退出全部犯罪所得，有較好的悔罪表現(xiàn)，可以酌情從輕處罰。......判決如下：被告人洪某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。

#虛開增值稅專用發(fā)票罪律師#

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何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購(gòu)買）增值稅專用發(fā)票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。