關(guān)于明確增值稅應(yīng)稅交易銷(xiāo)售額計(jì)算口徑的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第12號(hào)

為做好《中華人民共和國(guó)增值稅法》實(shí)施工作，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，現(xiàn)將增值稅應(yīng)稅交易銷(xiāo)售額有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅交易，以扣除相關(guān)價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額：

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部含稅價(jià)款扣除支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

一般納稅人就提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票；支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（三）航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)，以取得的全部含稅價(jià)款，扣除代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

（四）航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部含稅價(jià)款，扣除向購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

其中，支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，以國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)（IATA）開(kāi)賬與結(jié)算計(jì)劃（BSP）對(duì)賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。

航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)就取得的全部含稅價(jià)款，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單），或開(kāi)具普通發(fā)票。

（五）航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部含稅價(jià)款，扣除向購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）或其他發(fā)票為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)就取得的全部含稅價(jià)款，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具普通發(fā)票。

（六）境外單位通過(guò)教育部教育考試院及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部教育考試院及其直屬單位以取得的全部含稅價(jià)款，扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅。

教育部教育考試院及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

（七）納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部含稅價(jià)款，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

納稅人向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

（八）納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，以取得的全部含稅價(jià)款扣除向委托方收取并代為支付的貨款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

納稅人向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

二、納稅人根據(jù)本公告第一條規(guī)定扣除的價(jià)款取得增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2026年1月30日

文 章 來(lái) 源：國(guó)家稅務(wù)總局。