升達(dá)林業(yè)未按規(guī)定披露重大擔(dān)保，導(dǎo)致2017年年報(bào)存在重大遺漏，但仍收到了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。百余位股民因升達(dá)林業(yè)虛假陳述而利益受損，近期，又一批判決下達(dá)。

來源：攝圖網(wǎng)

升達(dá)林業(yè)證券虛假陳述案新進(jìn)展，又被判賠886.89萬元

2月4日，升達(dá)林業(yè)（002259.SZ）發(fā)布公告稱，公司收到法院對(duì)證券虛假陳述責(zé)任糾紛作出的《民事判決書》，公司需賠償65位原告損失886.89萬元，3名相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

截至目前，公司涉及的證券虛假陳述糾紛案件共計(jì)371宗，其中5宗撤訴、196宗已審結(jié)、2宗正在上訴、101宗已開庭未判決，涉案金額總計(jì)1.79億元。

升達(dá)林業(yè)表示，上述判決為一審判決，公司正在研判上訴事宜，最終判決結(jié)果仍具有不確定性。公司前期已根據(jù)訴請(qǐng)金額計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，本次判決預(yù)計(jì)不會(huì)對(duì)公司當(dāng)期及期后利潤產(chǎn)生重大影響。最新定期報(bào)告顯示，截至2025年第三季度末，公司賬上的預(yù)計(jì)負(fù)債金額超過2.75億元。

該證券虛假陳述責(zé)任糾紛可追溯至2019年5月，升達(dá)林業(yè)因未按規(guī)定披露重大擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易及重大訴訟事項(xiàng)，被四川證監(jiān)局責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬元罰款。時(shí)任董事長江昌政等5名相關(guān)責(zé)任人也因此被給予警告，并處以3萬元至90萬元不等罰款。

其中，在重大擔(dān)保方面，2017年7月17日，公司當(dāng)時(shí)的控股股東升達(dá)集團(tuán)與廈門國際銀行股份有限公司廈門分行（以下簡稱：廈門分行）簽訂《綜合授信額度合同》，向廈門分行提取貸款3億元。隨后，升達(dá)林業(yè)子公司貴州中弘達(dá)以定期存單為升達(dá)集團(tuán)提供質(zhì)押擔(dān)保。

同年7月18日，升達(dá)集團(tuán)子公司升達(dá)環(huán)保與廈門分行簽訂《綜合授信額度合同》，向廈門分行提取貸款2億元。貴州中弘達(dá)同樣以定期存單為質(zhì)押物為升達(dá)環(huán)保提供質(zhì)押擔(dān)保。

2017年12月，升達(dá)集團(tuán)、升達(dá)林業(yè)及時(shí)任實(shí)控人江昌政等還與蔡某遠(yuǎn)簽訂《借款合同》，蔡某遠(yuǎn)向升達(dá)集團(tuán)實(shí)際轉(zhuǎn)款5000萬元?！督杩詈贤芳s定升達(dá)集團(tuán)、升達(dá)林業(yè)、江昌政等作為共同借款人，不可撤銷地承擔(dān)全部債務(wù)的共同連帶清償責(zé)任。

另外，2017年12月、2018年2月，升達(dá)集團(tuán)先后與楊某、秦某梁兩名自然人簽署借款合同，上述自然人分別向升達(dá)集團(tuán)轉(zhuǎn)款1.40億元、1000萬元。升達(dá)林業(yè)就前述借款提供連帶責(zé)任保證擔(dān)保。

然而，對(duì)于上述擔(dān)保事項(xiàng)，升達(dá)林業(yè)未按規(guī)定及時(shí)披露臨時(shí)報(bào)告，披露的2017年年報(bào)存在重大遺漏。

在關(guān)聯(lián)交易方面，2018年1月至4月，升達(dá)林業(yè)先后與3名自然人簽訂《資金使用合同》《借款暨擔(dān)保合同》等，共計(jì)借款6060萬元，但上述資金直接劃入升達(dá)集團(tuán)賬戶。升達(dá)林業(yè)2018年還通過第三方劃款給關(guān)聯(lián)人，合計(jì)9500萬元。升達(dá)林業(yè)與升達(dá)集團(tuán)通過同一第三方相互劃款，二者劃款之差約1億元。另外，升達(dá)林業(yè)及子公司還作為擔(dān)保方代升達(dá)集團(tuán)償還借款。

對(duì)于以上關(guān)聯(lián)交易，升達(dá)林業(yè)均未按規(guī)定及時(shí)披露臨時(shí)報(bào)告，披露的2018年中期報(bào)告也存在重大遺漏。

在重大訴訟方面，升達(dá)集團(tuán)、升達(dá)林業(yè)無法償還部分欠款而引發(fā)相關(guān)訴訟。截至2018年7月23日，升達(dá)林業(yè)累計(jì)訴訟（仲裁）事項(xiàng)涉及金額共計(jì)2.12億元，占升達(dá)林業(yè)2017年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)比例約為10.85%，觸發(fā)披露節(jié)點(diǎn)。

升達(dá)林業(yè)最遲應(yīng)當(dāng)在2018年7月25日披露上述案件相關(guān)情況，但直至8月28日，公司才首次披露上述案件。

年報(bào)重大遺漏仍收無保留意見，簽字注會(huì)被監(jiān)管警示

盡管升達(dá)林業(yè)2017年年報(bào)存在重大遺漏，但四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：四川華信所）仍對(duì)其出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。該年報(bào)簽字注會(huì)為周平、張?zhí)m。

本期強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)主要涉及兩方面：一是應(yīng)收艾恩吉斯貨款超出信用期；二是子公司陜西公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，2017年第四季度銷售業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)控制未得到有效執(zhí)行，出現(xiàn)少計(jì)產(chǎn)量、少計(jì)銷量等情況，導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但升達(dá)林業(yè)采取了相應(yīng)措施進(jìn)行補(bǔ)救，包括對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以糾正，調(diào)增陜西公司對(duì)艾恩吉斯的應(yīng)收賬款3264.05萬元、應(yīng)交稅費(fèi)323.46萬元、營業(yè)收入2940.59萬元。

到了2018年年報(bào)，四川華信所對(duì)升達(dá)林業(yè)出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，簽字注會(huì)仍為周平、張?zhí)m。形成無法表示意見的基礎(chǔ)包括控股股東違規(guī)占用資金的可收回性無法確定等。

2020年9月，四川證監(jiān)局對(duì)四川華信所及張?zhí)m、周平出具警示函，升達(dá)林業(yè)2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在三方面違規(guī)。

一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估執(zhí)行不到位。會(huì)計(jì)師關(guān)于舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的有關(guān)審計(jì)工作底稿未規(guī)范、詳細(xì)、完整地記錄對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和審計(jì)應(yīng)對(duì)。

二是控制測試不到位。會(huì)計(jì)師對(duì)公司印章保管和使用內(nèi)部控制實(shí)施測試時(shí)抽樣月份僅涵蓋2018年1月至10月。

三是實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序不到位，包括未見對(duì)公司擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行檢查的記錄或說明、未對(duì)公司被占用資金金額進(jìn)行復(fù)核、函證審計(jì)程序執(zhí)行不到位、對(duì)公司相關(guān)資產(chǎn)權(quán)證的檢查執(zhí)行不到位。例如，會(huì)計(jì)師對(duì)升達(dá)集團(tuán)以升達(dá)林業(yè)名義向王某借款的本金及利息金額未進(jìn)行復(fù)核，未發(fā)現(xiàn)升達(dá)林業(yè)對(duì)被占用資金計(jì)算和披露錯(cuò)誤。

四川華信所從2013年至2024年持續(xù)為升達(dá)林業(yè)提供年審服務(wù)，簽字注會(huì)基本上在張?zhí)m、周平、袁廣明、楊利平之間輪換。此前，四川華信所及袁廣明、周平、楊利平還因天翔環(huán)境（300362.SZ，已退市）2020年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)問題，被四川證監(jiān)局出具警示函。

非經(jīng)常性損益助力，2025年歸母凈利潤預(yù)計(jì)增長逾8倍

目前，升達(dá)林業(yè)主要經(jīng)營天然氣液化加工業(yè)務(wù)，還涉及城鎮(zhèn)燃?xì)膺\(yùn)營、加氣站運(yùn)營等業(yè)務(wù)。公司產(chǎn)品銷售范圍涵蓋陜西、山西、河北、山東等諸多北方區(qū)域。

2022年、2023年，公司歸母凈利潤連續(xù)虧損，并于2024年實(shí)現(xiàn)扭虧。各期營業(yè)收入分別為18.48億元、7.78億元、7.33億元，歸母凈利潤分別為-6310.54萬元、-110.01萬元、1199.87萬元。

據(jù)悉，2022年及2023年，升達(dá)林業(yè)均因證券虛假陳述訴訟等，存在上億元預(yù)計(jì)負(fù)債。而2024年，公司按計(jì)劃清償部分有息債務(wù)本金，財(cái)務(wù)費(fèi)用同比下降。同時(shí)，針對(duì)未決訴訟等或有事項(xiàng)，公司據(jù)新證據(jù)計(jì)提或調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債金額，對(duì)歸母凈利潤影響較大。

主業(yè)方面，2022年，受上游供應(yīng)商定價(jià)機(jī)制影響，公司原材料成本處于高位。2023年，公司進(jìn)一步開拓LNG受托加工業(yè)務(wù)，將部分自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)變更為受托加工業(yè)務(wù)。受該業(yè)務(wù)模式調(diào)整以及產(chǎn)品銷售價(jià)格整體下跌等因素影響，公司2023年?duì)I業(yè)收入同比大幅下滑近58%。2024年，公司自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)及受托加工業(yè)務(wù)產(chǎn)品產(chǎn)銷量同比略有增長，營業(yè)收入同比小幅下跌約6%。同期，公司強(qiáng)化運(yùn)營、挖潛增效，主營業(yè)務(wù)毛利實(shí)現(xiàn)同比上升。

2025年，升達(dá)林業(yè)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤1.10億元至1.65億元，同比大增816.77%至1275.15%。但扣除非經(jīng)常性損益后，公司預(yù)計(jì)2025年扣非歸母凈利潤為2200萬元至3300萬元，同比下降35.36%至56.91%。

對(duì)于業(yè)績變動(dòng)原因，升達(dá)林業(yè)表示，公司與成都農(nóng)村商業(yè)銀行等涉案主體達(dá)成和解，針對(duì)證券虛假陳述責(zé)任糾紛訴訟案件、富嘉融資租賃有限公司與公司締約過失責(zé)任糾紛訴訟案件，公司已據(jù)最新進(jìn)展情況重新確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。上述事項(xiàng)預(yù)計(jì)影響公司2025年當(dāng)期損益約1.02億元，屬于非經(jīng)常性損益。

2025年，公司有息債務(wù)規(guī)模整體同比減少，財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)金額同比下降。業(yè)務(wù)上，公司主營產(chǎn)品產(chǎn)銷規(guī)模同比顯著增長，但行業(yè)競爭加劇導(dǎo)致毛利率出現(xiàn)一定程度下滑。