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原文：淺談如何做好財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的思考

財(cái)政專項(xiàng)資金是指上級(jí)人民政府撥付給本行政區(qū)域和本級(jí)人民政府安排的用于社會(huì)管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會(huì)保障、經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及政策補(bǔ)貼等方面且具有指定用途的資金。它涵蓋了農(nóng)田水利、土地整治、路橋建設(shè)等生產(chǎn)發(fā)展項(xiàng)目，糧食補(bǔ)貼、危房改造、燃油補(bǔ)貼等惠民補(bǔ)貼項(xiàng)目，先建后補(bǔ)、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、工作經(jīng)費(fèi)等補(bǔ)助項(xiàng)目，以及棚戶區(qū)改造、飲水安全、優(yōu)撫救助等民生項(xiàng)目。財(cái)政專項(xiàng)資金有三個(gè)特點(diǎn)：一是來(lái)源于財(cái)政或上級(jí)單位；二是用于特定事項(xiàng)；三是需要單獨(dú)核算。

目前，財(cái)政專項(xiàng)資金規(guī)模越來(lái)越大，使用范圍越來(lái)越廣，既是我們審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，也是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)其資金收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效監(jiān)督和合理評(píng)價(jià)?，F(xiàn)結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，就如何做好財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)工作，把握財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及方法，談幾點(diǎn)粗淺的看法和認(rèn)識(shí)。

一、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)基本方法

（一）以政策為重點(diǎn)，加強(qiáng)審前調(diào)查研究。科學(xué)確定審計(jì)方向，了解財(cái)政及相關(guān)部門對(duì)專項(xiàng)資金的管理狀況，收集相關(guān)專項(xiàng)資金的各級(jí)文件、法規(guī)，深刻理解相關(guān)資金文件、法規(guī)所確定的資金性質(zhì)、對(duì)象、使用范圍及標(biāo)準(zhǔn)等基本信息。掌握資金審批、撥付等業(yè)務(wù)流程及專項(xiàng)資金的來(lái)源渠道規(guī)模、資金使用去向、計(jì)劃完成情況、資金結(jié)余情況，分析專項(xiàng)資金的管理狀況，查找專項(xiàng)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)和可能存在的問(wèn)題，明確審計(jì)工作重點(diǎn)以及審計(jì)步驟和方法。

（二）沿著“政治—政策—項(xiàng)目—資金”這條主線開(kāi)展審計(jì)。從真實(shí)性、合法性入手，對(duì)財(cái)政部門、主管部門、資金使用單位專項(xiàng)資金進(jìn)行財(cái)政收支審計(jì)，掌握賬面反映的資金收支情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

一是關(guān)注資金安排情況。一般來(lái)說(shuō)，專項(xiàng)資金是由國(guó)家財(cái)政投入資金、各級(jí)地方政府配套資金和項(xiàng)目建設(shè)或使用單位配套資金組成的。在開(kāi)展專項(xiàng)資金收入審計(jì)時(shí)，要將賬面上的資金記錄情況與對(duì)應(yīng)的資金文件相對(duì)照，就能發(fā)現(xiàn)存在的資金不落實(shí)、不到位、撥付不及時(shí)或虛假配套騙取國(guó)家財(cái)政資金等問(wèn)題。

二是關(guān)注資金撥付情況。根據(jù)專項(xiàng)資金項(xiàng)目啟動(dòng)及實(shí)施進(jìn)度，審查財(cái)政部門是否將專項(xiàng)補(bǔ)助資金納入本級(jí)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行管理；資金撥付是否及時(shí)，程序是否合規(guī)。結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)資金結(jié)存狀況，檢查是否存在資金滯撥、截留、擠占、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金的問(wèn)題。

三是關(guān)注資金使用情況。資金使用單位或建設(shè)單位是否按專項(xiàng)資金管理辦法及實(shí)施方案要求開(kāi)展，是否存在套取、轉(zhuǎn)移、挪用、擠占建設(shè)資金的問(wèn)題，是否存在超支和擴(kuò)大開(kāi)支范圍以及違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神的情況；是否落實(shí)了專賬存儲(chǔ)、專戶核算，會(huì)計(jì)賬簿是否健全，銀行賬戶開(kāi)設(shè)及資金結(jié)算是否合法合規(guī)；檢查賬面資金結(jié)余是否合理合規(guī)，是否存在資金滯留、截留、挪用、損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

（三）以效益為目標(biāo)，積極開(kāi)展審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)。在審計(jì)的過(guò)程中，我們要重點(diǎn)關(guān)注某項(xiàng)專項(xiàng)資金所取得效益，看其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，要善于發(fā)現(xiàn)由于決策失誤、管理不善等原因造成的資金使用效益低下和損失浪費(fèi)問(wèn)題，應(yīng)突出對(duì)影響大、起決定作用的重點(diǎn)環(huán)節(jié)開(kāi)展績(jī)效評(píng)估，對(duì)資金管理和使用效益情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

二、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題

（一）專項(xiàng)資金分解下達(dá)不及時(shí)。財(cái)政部門對(duì)專項(xiàng)資金管理不嚴(yán)格，存在未及時(shí)分解下達(dá)專項(xiàng)資金的情況。

（二）專項(xiàng)資金未按規(guī)定用途使用。當(dāng)預(yù)算單位資金周轉(zhuǎn)存在困難時(shí)，部分單位未嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，存在擠占、挪用專項(xiàng)資金的問(wèn)題。

（三）未及時(shí)盤活專項(xiàng)資金存量。由于部分項(xiàng)目不再實(shí)施，或項(xiàng)目結(jié)束，部門獲得相應(yīng)的專項(xiàng)資金無(wú)需再支付，但未及時(shí)清理繳回財(cái)政進(jìn)行統(tǒng)籌，造成資金結(jié)余閑置在部門賬上。

（四）專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。部分單位財(cái)務(wù)工作管理不規(guī)范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，未按相關(guān)規(guī)定對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（五）專項(xiàng)資金未發(fā)揮使用效益。部分項(xiàng)目實(shí)施單位為了通過(guò)上級(jí)主管部門的檢查驗(yàn)收，未將專項(xiàng)資金用在最需要的地方，而是選擇基礎(chǔ)條件好、建設(shè)成本低的項(xiàng)目進(jìn)行重復(fù)建設(shè)，項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)弄虛作假，蒙混過(guò)關(guān)，未發(fā)揮專項(xiàng)資金效益。

三、產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位，責(zé)任意識(shí)較薄弱。項(xiàng)目主管部門存在重分配、輕監(jiān)管的問(wèn)題，有的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫膰?yán)肅性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為項(xiàng)目資金只要用到了項(xiàng)目上就沒(méi)有大問(wèn)題，使得一些項(xiàng)目資金被擠占挪用。

（二）管理體制不健全、資金使用不規(guī)范。有些項(xiàng)目設(shè)置主體多元、線多面廣、資金分散。多個(gè)部門設(shè)立類似的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，主體的多元化導(dǎo)致管理的多頭化，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、系統(tǒng)管理，導(dǎo)致資金監(jiān)管難以到位，最后造成專項(xiàng)資金疏于監(jiān)管。

（三）存在日常管理漏洞，監(jiān)管不到位。財(cái)政部門及主管單位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施和資金管理常態(tài)化監(jiān)督不夠，多依賴“事后審計(jì)”，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常管理漏洞，資金使用難以約束。

四、解決問(wèn)題的建議對(duì)策

（一）加強(qiáng)專項(xiàng)資金監(jiān)管，確保資金做到?？顚Ｓ?。各級(jí)財(cái)政部門和相關(guān)單位應(yīng)建立專項(xiàng)資金支出的審批制度，各項(xiàng)目單位要嚴(yán)格按照申報(bào)要求使用專項(xiàng)資金，不得用于其他用途，做到?？顚Ｓ?，確保專項(xiàng)資金用到相應(yīng)的項(xiàng)目中去，保障項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)充足，促進(jìn)項(xiàng)目按時(shí)完成，嚴(yán)格落實(shí)資金績(jī)效管理。

（二）強(qiáng)化資金預(yù)算管理，加大財(cái)政資源統(tǒng)籌力度。對(duì)預(yù)算安排形成的專項(xiàng)項(xiàng)目，經(jīng)清理后，確認(rèn)屬于無(wú)法支出或無(wú)需支出的，在編制下年預(yù)算時(shí)要進(jìn)行相關(guān)預(yù)算調(diào)減，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理，減少資金在各部門的沉淀，提高資金使用效益。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理，提升業(yè)務(wù)人員工作能力。財(cái)務(wù)人員須具備相關(guān)的專業(yè)勝任能力，并不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度、政策的學(xué)習(xí)運(yùn)用，圍繞專項(xiàng)資金的撥入、支出、結(jié)存，設(shè)置專賬核算，做到專項(xiàng)資金“專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ谩?。

（四）加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，促進(jìn)專項(xiàng)資金及時(shí)撥付。預(yù)算編制時(shí)，對(duì)專項(xiàng)資金分配下達(dá)時(shí)間作出明確規(guī)定，對(duì)于按項(xiàng)目申報(bào)的資金，規(guī)定預(yù)算批復(fù)后多少時(shí)間內(nèi)必須分配預(yù)算指標(biāo)到項(xiàng)目單位，及時(shí)督促資金使用進(jìn)度，否則影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度評(píng)價(jià)。確保專項(xiàng)資金及時(shí)、足額使用，保證項(xiàng)目按進(jìn)度完成。

— THE END —

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