超出經(jīng)營(yíng)范圍能不能開票？各大公眾號(hào)文章都在發(fā)，到底能不能，都沒有一個(gè)可以準(zhǔn)確回復(fù)的官方回復(fù)。

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稅務(wù)總局明確！超經(jīng)營(yíng)范圍這樣開票！

問：我公司現(xiàn)有一次臨時(shí)性業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票，但是營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍沒有該范圍，在不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改 <中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法> 的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

稅政君建議：雖然官方再次回復(fù)可以開票，但是各地稅局口徑不一，或者稅管員不建議不讓開的情況，請(qǐng)大家詳細(xì)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

超經(jīng)營(yíng)范圍開票出現(xiàn)異常怎么辦？

一次性給大家解答清楚！

一、開票異常！無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票！

如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)要自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率，會(huì)計(jì)人員無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票。比如：某小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)范圍為銷售服裝，但是取得了不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的收入，前者適用3%征收率，后者適用5%征收率。在開票系統(tǒng)里找不到5%的征收率，沒法開票。

二、申報(bào)異常！開出發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常！

稅總發(fā)[2017]124號(hào)文件中說明了，增值稅納稅申報(bào)比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。所以如果開具了與日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相差比較大的發(fā)票，可能會(huì)出現(xiàn)申報(bào)異常的提示。

三、不改營(yíng)業(yè)執(zhí)照不核定！

各地政策不一樣，有的地區(qū)要求必須變更經(jīng)營(yíng)范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。有的地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，開票和申報(bào)時(shí)都沒有障礙，可以自行開具發(fā)票。這個(gè)企業(yè)根據(jù)各地的政策來。

最后，對(duì)于超經(jīng)營(yíng)范圍開票的具體操作，我們給出2點(diǎn)建議。

1、對(duì)于臨行性業(yè)務(wù)：①去稅局核定相關(guān)的稅種和征收品目；②帶上盤重新發(fā)行一下。具體要不要做經(jīng)營(yíng)范圍變更，這個(gè)各地政策不一樣，根據(jù)各地的實(shí)際情況來。

2、對(duì)于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，建議變更工商登記，變更一下經(jīng)營(yíng)范圍，再去稅務(wù)做稅務(wù)事項(xiàng)的變更然后開具相應(yīng)發(fā)票。否則可能面臨處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

超經(jīng)營(yíng)范圍開票風(fēng)險(xiǎn)大？4條紅線千萬別碰！

超經(jīng)營(yíng)范圍可以開票，但也不能隨便瞎開，這4條紅線老板們可千萬別碰！

紅線一：擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

《發(fā)票管理辦法》第二十五條規(guī)定，任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的行為。那么“超經(jīng)營(yíng)范圍開發(fā)票”是否屬于“拓展發(fā)票的用途”呢？在營(yíng)改增之前，由于增值稅發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅發(fā)票各自適用于不同業(yè)務(wù)種類，同時(shí)又各自隸屬于不同稅務(wù)機(jī)關(guān)。增值稅發(fā)票歸國(guó)稅局管，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開具。營(yíng)改增以后，營(yíng)業(yè)稅被取消，增值稅被統(tǒng)一征收，增值稅發(fā)票也歸國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)。

因此，只要是真實(shí)的增值稅的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如果超出了經(jīng)營(yíng)范圍不能認(rèn)定為“擴(kuò)大發(fā)票使用范圍”行為。但不能沒有節(jié)制。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的，可能被處1萬元以下的罰款，還會(huì)被沒收違法所得。

紅線二：合同無效

我國(guó)合同法第52條對(duì)違反國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)，特許經(jīng)營(yíng)和法律，行政法規(guī)關(guān)于禁止經(jīng)營(yíng)的規(guī)定：

• 1、通過欺詐，脅迫手段簽訂合同

• 2、惡意串通

• 3、通過合法形式隱瞞非法目的

• 4、違反法律，行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的行為進(jìn)行了規(guī)定。

這些情況不是損害國(guó)家利益就是損害集體利益或者他人利益。經(jīng)鑒定，上述合同均已失效。

那么超經(jīng)營(yíng)范圍簽訂合同是否有效？根據(jù)合同法司法解釋的相關(guān)規(guī)定 ，當(dāng)事人超越經(jīng)營(yíng)范圍訂立合同，人民法院不因此認(rèn)定合同無效。但違反國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)規(guī)定的除外。

特別提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定，不得僅以超越經(jīng)營(yíng)范圍確認(rèn)合同無效。

即只要沒有違背國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)，特許經(jīng)營(yíng)和法律，行政法規(guī)規(guī)定的禁止經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，企業(yè)法人在經(jīng)營(yíng)范圍之外訂立的合同就不能被視為無效合同。盡管這完全體現(xiàn)合同雙方意思自治，超經(jīng)營(yíng)范圍也能簽訂合同，但老板們要講究分寸。

紅線三：無證經(jīng)營(yíng)被罰款

《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》中有規(guī)定，擅自改變主要登記事項(xiàng)或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等。

《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則》中規(guī)定，擅自改變登記事項(xiàng)或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，視其情節(jié)輕重最高罰款3萬元。

那么超范圍經(jīng)營(yíng)開票會(huì)被處罰嗎？

目前市場(chǎng)監(jiān)督管理部門只是針對(duì)超出經(jīng)營(yíng)范圍從事業(yè)務(wù)活動(dòng)有處罰，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)不限制超出經(jīng)營(yíng)范圍的真實(shí)業(yè)務(wù)不能開票。

企業(yè)如有有關(guān)業(yè)務(wù)，可向當(dāng)?shù)夭块T查詢，提示為改變經(jīng)營(yíng)范圍后開具發(fā)票。

紅線四：虛開發(fā)票

稅務(wù)局在一天內(nèi)送達(dá)四張?zhí)撻_發(fā)票檢查通知。那么，經(jīng)營(yíng)范圍以外的開票是否屬于虛開？按照國(guó)務(wù)院第587號(hào)令第22條規(guī)定，給別人、給自己或讓別人給自己或介紹別人開不符合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況的發(fā)票是虛開發(fā)票。

請(qǐng)注意，此處強(qiáng)調(diào)是否符合實(shí)際業(yè)務(wù)，并不是超越于營(yíng)業(yè)范圍。

此外，根據(jù)規(guī)定，納稅人如發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，除了國(guó)家有令禁止出售的以外，甚至在營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍以外，都應(yīng)據(jù)實(shí)開發(fā)票。故對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可開具發(fā)票而不限是否屬于經(jīng)營(yíng)范圍。但對(duì)所發(fā)生業(yè)務(wù)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不一致的開發(fā)票，將歸入虛開發(fā)票。因此各老板、會(huì)計(jì)必須講究分寸、講究交易真實(shí)性，不要因?yàn)槟艹鼋?jīng)營(yíng)范圍而隨便開發(fā)票，切不可觸及虛開紅線！

文 章 來 源：稅政第一線、稅務(wù)學(xué)苑、國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)等。

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