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實(shí)務(wù)中，很多會(huì)計(jì)都是把投資款計(jì)入“實(shí)收資本”。是不是這樣呢？今天小編就跟大家說(shuō)一說(shuō)！

1

收到“投資款”

會(huì)計(jì)竟錯(cuò)誤全計(jì)入“實(shí)收資本”！

其實(shí)，投資款是否計(jì)入“實(shí)收資本”要看公司的組織形式以及公司所處的發(fā)展階段。

一、公司為有限責(zé)任公司，投資款計(jì)入“實(shí)收資本”。

二、公司為股份有限公司，投資款計(jì)入“股本”。

三、公司處于籌建期

這里分為2種情況說(shuō)明：

情形1：收到股東的注冊(cè)資本投資款

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本或股本——XX股東

情形2：收到非股東的打款

對(duì)于非股東的打款，即使備注是“投資款”或者“股本”等，也不能確認(rèn)為投資款，雖然打款人可能是以后的股東，或者已經(jīng)口頭協(xié)議約定了你出多少錢，算你是公司的股東之一，但是公司還在籌建期并沒(méi)有將此其在公司章程中顯名，沒(méi)有出資證明等，在實(shí)際收到打款時(shí)，可以先確認(rèn)為"其他應(yīng)付款”。

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——XX股東

等到公司成立后并按照流程在工商管理局辦理好增資變更手續(xù)后，再將此筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)到實(shí)收資本科目。

借：其他應(yīng)付款——XX股東

貸：實(shí)收資本或股本——XX股東(按表決權(quán)份額)

資本公積——資本（股本）溢價(jià)(超出表決權(quán)份額)

四、公司收到項(xiàng)目投資款

1.如果對(duì)方是投資新成立的公司：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本或股本——XX股東

提醒：以上新增股東要修改公司章程，履行增資變更手續(xù)等。

2.如果僅僅是收到新項(xiàng)目投資款：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——投資人

【舉個(gè)例子】A公司最近看中一個(gè)項(xiàng)目，朋友小王想投資100萬(wàn)到這個(gè)新項(xiàng)目中，并約定了投資報(bào)酬率，雙方協(xié)商不辦理股權(quán)手續(xù)，那么會(huì)計(jì)做賬分錄為：

借：銀行存款 100萬(wàn)元

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——投資人小王 100萬(wàn)元

提醒：投資一般是采取貨幣資金的方式，但是也可以采取非貨幣資金，比如固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，土地等。

五、公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

1.接受固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資

借：固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)(按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但是合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：實(shí)收資本或股本

資本公積——資本(股本)溢價(jià)

2.接受存貨投資時(shí)

借：原材料等(按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但是合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：實(shí)收資本或股本

資本公積——資本(股本)溢價(jià)

2

未分配利潤(rùn)能否直接轉(zhuǎn)增資本？

問(wèn)題：

我公司是有限責(zé)任公司，股東有法人股東、自然人股東，我公司想把未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）第二條第二款第一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

給大家總結(jié)如下：

1、資本公積-資本溢價(jià)、資本公積-其他資本公積還有盈余公積以及未分配利潤(rùn)科目，都可以直接轉(zhuǎn)增資本。

2、股東為自然人的，除了被投資單位是股份制企業(yè)的情況下，以資本公積——股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本是不交個(gè)稅之外，其他情況（比如未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本），要按照“利息、股息、紅利”所得繳納20%的個(gè)人所得稅。

3、股東為法人的，未分配利潤(rùn)可以直接轉(zhuǎn)增資本，不存在個(gè)人所得稅的問(wèn)題。

給大家整理了一張表格：

3

注意！

實(shí)繳注冊(cè)資本不一定真的交錢

實(shí)繳公司注冊(cè)資本金有多種方式，大概分為貨幣出資和非貨幣出資兩種。貨幣出資形式：如果現(xiàn)金出資、銀行存款轉(zhuǎn)賬等等。非貨幣出資形式：有實(shí)物資產(chǎn)出資、無(wú)形資產(chǎn)出資、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。

一、貨幣出資

注意點(diǎn)如下：

1、必須由股東個(gè)人賬戶打到公司賬戶，備注“投資款”；

2、公司收到錢后，財(cái)務(wù)要登記為“實(shí)收資本—投資款”，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本—投資款

3、在電子稅務(wù)局中申報(bào)印花稅，按“資金賬簿”稅目，稅率為萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

4、工商年報(bào)按照實(shí)際的實(shí)繳金額進(jìn)行公示。

二、非貨幣出資

有實(shí)物資產(chǎn)出資、無(wú)形資產(chǎn)出資、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。

實(shí)物資產(chǎn)出資，股東用實(shí)物資產(chǎn)去實(shí)繳，比如房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、土地、車輛、原材料、零部件、貨物等，根據(jù)公司法第二十七條是可以操作的，等同于貨幣實(shí)繳。但需要經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

無(wú)形資產(chǎn)出資，比如知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)、技術(shù)軟件著作權(quán)、專利、土地使用權(quán)等。這種出資方式也需要事先經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估，確定無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。高新技術(shù)技術(shù)企業(yè)或者軟件企業(yè)就可以用這種出資方式。

債轉(zhuǎn)資，是指?jìng)鶛?quán)人以其依法享有的對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份有限公司的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，成為公司股東的行為。 債權(quán)人通過(guò)債轉(zhuǎn)股方式取得對(duì)象企業(yè)的股權(quán)屬于一種增資行為，需要經(jīng)過(guò)增資程序、評(píng)估驗(yàn)資程序和更變登記手續(xù)。

小編提示：對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

根據(jù)《市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》第十三條規(guī)定：出資方式應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定。公司股東、非公司企業(yè)法人出資人、農(nóng)民專業(yè)合作社（聯(lián)合社）成員不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。

4

公司要注銷

賬上的實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)要交稅嗎？

一、實(shí)收資本要交稅嗎？

舉個(gè)例子：

梅松公司是一家自然人持股的公司，準(zhǔn)備注銷時(shí)賬面還有500萬(wàn)元的實(shí)收資本。問(wèn)：自然人股東在分回500萬(wàn)元實(shí)收資本時(shí)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

回答：

1、若自然人股東僅收到500萬(wàn)元的分回款，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

2、退還的款項(xiàng)若是超過(guò)500萬(wàn)元，則需要繳納個(gè)人所得稅。

二、“未分配利潤(rùn)”要交稅嗎？

情況一：

A公司屬于一人有限公司，近期準(zhǔn)備注銷清算，但賬面上存在未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：

需要繳納。并且公司在注銷清算時(shí)，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來(lái)計(jì)算分紅的個(gè)稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)稅200萬(wàn)元。

情況二：

B企業(yè)屬于合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），近期準(zhǔn)備注銷清算，賬面上未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷時(shí)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：

合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的未分配利潤(rùn)是稅后經(jīng)營(yíng)所得，在進(jìn)行股利分配或者公司注銷時(shí)都無(wú)需再交納稅款了。

也就是說(shuō)，在注銷時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤(rùn)不需要繳納個(gè)稅，而股份有限公司和有限責(zé)任公司都是需要繳納個(gè)人所得稅的。

— THE END —

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