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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

獨(dú)立性管理不到位，部分項(xiàng)目組成員未簽署獨(dú)立性聲明。

02風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

未能充分考慮被審計(jì)單位2022年發(fā)生巨額虧損、稅前利潤(rùn)發(fā)生明顯異常波動(dòng)的情況并審慎確定重要性水平。

03了解內(nèi)控及控制測(cè)試方面

1.未對(duì)部分控制的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.部分關(guān)鍵控制流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)穿行測(cè)試和控制測(cè)試執(zhí)行不到位。

04函證程序執(zhí)行方面

1.發(fā)函地址信息核對(duì)程序執(zhí)行不到位。

2.未對(duì)部分不符回函核實(shí)原因并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

3.未核實(shí)部分客戶不予回函的原因并執(zhí)行替代測(cè)試。部分替代測(cè)試執(zhí)行不到位。

4.就部分應(yīng)收賬款在回函確認(rèn)后又按照實(shí)際退貨情況再次進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，未重新實(shí)施核實(shí)程序。

5.銷售費(fèi)用審計(jì)中僅向推廣商代理記賬公司發(fā)函，未充分考慮詢證對(duì)象的合理性。

05存貨審計(jì)方面

1.未充分關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提異常并進(jìn)行合理說明。

2.截止測(cè)試中未執(zhí)行從出入庫等原始憑證到存貨明細(xì)賬的核對(duì)程序。

3.產(chǎn)量異常波動(dòng)等分析性程序執(zhí)行不到位。

4.未獲取并核對(duì)部分單體的簽章版盤點(diǎn)表及盤點(diǎn)報(bào)告，未充分核實(shí)抽盤差異。

06應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)方面

1.壞賬準(zhǔn)備核查中未充分關(guān)注部分客戶信用風(fēng)險(xiǎn)狀況對(duì)測(cè)算結(jié)果的影響并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

2.未按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)部分指標(biāo)實(shí)施分析程序。

3.未充分關(guān)注被審計(jì)單位附有業(yè)績(jī)承諾的應(yīng)收款項(xiàng)是否存在公允價(jià)值變動(dòng)，未獲取并復(fù)核公司對(duì)業(yè)績(jī)承諾完成情況的預(yù)測(cè)。

07長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)方面

未完整記錄對(duì)股權(quán)交易相關(guān)異常事項(xiàng)實(shí)施的核查程序。

08營(yíng)業(yè)收入審計(jì)方面

1.未對(duì)收入跨期跡象保持合理的職業(yè)懷疑并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

2.收入截止測(cè)試中，截止日前后抽樣金額標(biāo)準(zhǔn)不同且未進(jìn)行合理說明。

09銷售費(fèi)用審計(jì)方面

1.未充分關(guān)注被審計(jì)單位在6月、12月集中入賬直營(yíng)團(tuán)隊(duì)銷售費(fèi)用的情況，并評(píng)估相關(guān)會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性。

2.未充分關(guān)注被審計(jì)單位銷售人員數(shù)量的異常波動(dòng)并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，未充分執(zhí)行直營(yíng)團(tuán)隊(duì)銷售費(fèi)用分析程序。

10完成階段存在的問題

審計(jì)底稿未完整記錄內(nèi)控復(fù)核發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)落實(shí)情況，復(fù)核人員也未予關(guān)注。個(gè)別底稿記錄信息與實(shí)際情況不符，部分底稿中缺失審計(jì)證據(jù)資料。

聲明

信息來源：山東監(jiān)管局/有刪減

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