一、基本情況

XX市XX有限公司（以下簡稱“XX公司”），納稅人識別號為9144190059741XXXX，法定代表人XXX，成立于2012年05月28日，地址位于XX省XX市XX路XX號，注冊類型為有限責(zé)任公司（自然人投資或控股），2012年7月認(rèn)定為一般納稅人，經(jīng)營范圍為產(chǎn)銷XX產(chǎn)品。

我公司2024年度企業(yè)所得稅年報(bào)營業(yè)收入XX元，營業(yè)利潤XX元，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為XX元，納稅調(diào)整后所得XX元，因高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，實(shí)際應(yīng)納所得稅額XX元，企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率為XX%。

X我公司2024年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額為XX元：含人員人工費(fèi)用XX元（占比XX%）；直接投入費(fèi)用XX元（占比XX%），折舊費(fèi)用XX元（占比XX%），其他費(fèi)用XX元（占比XX%）。企業(yè)已按規(guī)定提交研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料，包括研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表等，備查資料基本齊全、完整。

二、自查存在的問題

經(jīng)自查，我公司2024年度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除存在以下問題：研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售，加計(jì)扣除了研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用；從事研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目活動的人員或機(jī)器設(shè)備，同時(shí)從事與該項(xiàng)目無直接相關(guān)的其他活動，未按規(guī)定對相關(guān)人員活動情況和機(jī)器設(shè)備的使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配。未按規(guī)定扣減研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。

三、自查調(diào)整情況

我公司共有X個研發(fā)項(xiàng)目，“研發(fā)支出”匯總表詳見下表。

序號

項(xiàng)目名稱

允許加計(jì)扣除金額合計(jì)（元）

人員人工費(fèi)用（元）

直接投入費(fèi)用（元）

折舊費(fèi)用（元）

其他相關(guān)費(fèi)用（元）

1

XX的研發(fā)

520,246.66

116,151.35

397,842.06

5,535.71

2

XX的研發(fā)

723,042.67

209,231.40

503,546.93

8,784.85

1,479.49

3

XX的研發(fā)

818,266.59

248,705.50

557,833.10

10,369.64

1,358.35

4

XX的研發(fā)

838,737.91

269,469.31

557,261.38

10,399.37

1,607.85

合計(jì)

7,319,785.49

2,432,315.91

4,787,929.26

86,265.60

13,274.72

存在問題如下：

一是申報(bào)了不滿足研發(fā)條件的材料費(fèi)用，例如：領(lǐng)用材料進(jìn)行試生產(chǎn)，形成的試制品銷售客戶后，未及時(shí)將此部分材料費(fèi)用沖減。

二是從事研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目活動的人員或機(jī)器設(shè)備，同時(shí)從事與該項(xiàng)目無直接相關(guān)的其他活動，未按規(guī)定對相關(guān)人員活動情況和機(jī)器設(shè)備的使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配的問題。

三是存在廢料收入未沖減研發(fā)費(fèi)用的問題。

調(diào)整結(jié)果如下：

1.具有防護(hù)結(jié)構(gòu)的散熱風(fēng)扇的研發(fā)。

材料領(lǐng)用調(diào)減XX 元。調(diào)減原因：試產(chǎn)線領(lǐng)用該部分材料進(jìn)行試生產(chǎn)，形成的試制品銷售后，未及時(shí)將此部分材料費(fèi)用沖減研發(fā)費(fèi)用。

研發(fā)人員工資薪金調(diào)減XX元。調(diào)減原因：從事研發(fā)活動的人員，同時(shí)與該項(xiàng)目無直接相關(guān)的其他活動，多計(jì)入研發(fā)費(fèi)用并加計(jì)扣除。

折舊費(fèi)用調(diào)減XX元。調(diào)減原因：用于研發(fā)活動的機(jī)器設(shè)備，同時(shí)用于與該項(xiàng)目無直接相關(guān)的其他活動，多計(jì)入研發(fā)費(fèi)用并加計(jì)扣除。

其他費(fèi)用調(diào)減XX元。調(diào)減原因：與項(xiàng)目的研發(fā)活動非直接相關(guān)。

廢料收入調(diào)減：XX元，原因是:廢料收入未沖減研發(fā)費(fèi)用。

四、自查結(jié)果

經(jīng)核實(shí)，我公司存在研發(fā)過程中形成了產(chǎn)品收入未及時(shí)沖減對應(yīng)的材料的問題，涉及金額XX 元；從事研發(fā)活動的人員，同時(shí)與該項(xiàng)目無直接相關(guān)的其他活動，多計(jì)入研發(fā)費(fèi)用并加計(jì)扣除的問題，涉及金額XX元；用于研發(fā)活動的機(jī)器設(shè)備，同時(shí)用與該項(xiàng)目無直接相關(guān)的其他活動，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用并加計(jì)扣除的問題，涉及金額XX元；廢料收入未沖減研發(fā)費(fèi)用的問題，涉及金額XX元；計(jì)入與項(xiàng)目的研發(fā)活動非直接相關(guān)的其他費(fèi)用的問題，涉及金額XX元。我公司調(diào)增2024年度應(yīng)納稅所得額XX元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅XX元。

大志 簡介

企業(yè)財(cái)稅顧問 | 高級會計(jì)師 | 中國注冊稅務(wù)師

擁有20年豐富的財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，曾服務(wù)于中國企業(yè)500強(qiáng)及知名互聯(lián)網(wǎng)上市公司；

曾擔(dān)任上市公司、電商、制造業(yè)及物流集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，具備跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的深厚管理背景。

在財(cái)稅體系建設(shè)、預(yù)算與經(jīng)營分析、業(yè)財(cái)融合實(shí)踐及稅務(wù)規(guī)劃等關(guān)鍵領(lǐng)域，積累了大量的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。

憑借扎實(shí)的財(cái)務(wù)基本功和卓越的戰(zhàn)略眼光，致力于幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，提升綜合競爭力，推動業(yè)務(wù)持續(xù)增長。