前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01傳化智聯(lián)項(xiàng)目

1、審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)描述的應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行不到位，包括“應(yīng)收款項(xiàng)減值”和“投資性房地產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量”的審計(jì)應(yīng)對(duì)程序執(zhí)行不到位。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部控制測(cè)試相關(guān)程序執(zhí)行不到位，包括重要性水平相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位、未嚴(yán)格簽署獨(dú)立性聲明、未實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試、了解內(nèi)部控制程序不到位，以及內(nèi)部控制測(cè)試相關(guān)程序執(zhí)行不到位。

3、對(duì)營業(yè)收入、成本、研發(fā)費(fèi)用、貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長期資產(chǎn)、預(yù)付賬款科目，以及境外業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

4、函證程序執(zhí)行不到位，包括回函不符事項(xiàng)審計(jì)應(yīng)對(duì)不到位，相關(guān)替代程序、函證選樣程序、發(fā)函信息核對(duì)程序執(zhí)行不到位。

02萬向錢潮項(xiàng)目

1、在審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)“存貨可變現(xiàn)凈值”部分所描述的審計(jì)應(yīng)對(duì)程序執(zhí)行不到位。

2、穿行測(cè)試、內(nèi)部控制測(cè)試相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

3、對(duì)收入、存貨與成本、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、期間費(fèi)用、長期資產(chǎn)相關(guān)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位，以及未對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)商業(yè)實(shí)質(zhì)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。

4、函證程序執(zhí)行不到位，包括銀行函證信息核對(duì)執(zhí)行不到位、未及時(shí)歸檔銀行函證、往來函證替代程序執(zhí)行不到位、應(yīng)收賬款回函不符事項(xiàng)審計(jì)應(yīng)對(duì)不到位，以及往來詢證函有效性存疑。

03東杰智能項(xiàng)目

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序不到位，包括重要性水平相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位和未實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。

2、對(duì)收入、應(yīng)收賬款、商譽(yù)、在建工程、其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)科目相關(guān)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位，以及對(duì)存貨和固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。

3、函證程序執(zhí)行不到位，包括未對(duì)部分函證保持有效控制，以及往來函證和貨幣資金函證程序執(zhí)行不到位。

04共性問題

天健所在上述傳化智聯(lián)、萬向錢潮、東杰智能相關(guān)年審項(xiàng)目中，存在未對(duì)內(nèi)控測(cè)試底稿和重要的實(shí)質(zhì)性程序底稿進(jìn)行復(fù)核、復(fù)核意見落實(shí)不到位、未評(píng)價(jià)項(xiàng)目合伙人獨(dú)立性、未評(píng)價(jià)項(xiàng)目合伙人對(duì)整個(gè)審計(jì)過程的參與程度是否充分適當(dāng)，以及部分復(fù)核記錄無復(fù)核日期和復(fù)核記錄不完整的違規(guī)行為。

天健所作為傳化智聯(lián)、萬向錢潮、東杰智能 2023 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，未勤勉盡責(zé)。

聲明

信息來源：深圳證券交易所/有刪減

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