前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01傳化智聯(lián)項目

1、審計報告關鍵審計事項描述的應對措施執(zhí)行不到位，包括“應收款項減值”和“投資性房地產確認和計量”的審計應對程序執(zhí)行不到位。

2、風險評估及內部控制測試相關程序執(zhí)行不到位，包括重要性水平相關審計程序執(zhí)行不到位、未嚴格簽署獨立性聲明、未實施會計分錄測試、了解內部控制程序不到位，以及內部控制測試相關程序執(zhí)行不到位。

3、對營業(yè)收入、成本、研發(fā)費用、貨幣資金、應收賬款、存貨、長期資產、預付賬款科目，以及境外業(yè)務相關的審計程序執(zhí)行不到位。

4、函證程序執(zhí)行不到位，包括回函不符事項審計應對不到位，相關替代程序、函證選樣程序、發(fā)函信息核對程序執(zhí)行不到位。

02萬向錢潮項目

1、在審計報告關鍵審計事項“存貨可變現(xiàn)凈值”部分所描述的審計應對程序執(zhí)行不到位。

2、穿行測試、內部控制測試相關審計程序執(zhí)行不到位。

3、對收入、存貨與成本、關聯(lián)方及關聯(lián)交易、期間費用、長期資產相關的審計程序執(zhí)行不到位，以及未對貿易業(yè)務商業(yè)實質保持應有的職業(yè)懷疑。

4、函證程序執(zhí)行不到位，包括銀行函證信息核對執(zhí)行不到位、未及時歸檔銀行函證、往來函證替代程序執(zhí)行不到位、應收賬款回函不符事項審計應對不到位，以及往來詢證函有效性存疑。

03東杰智能項目

1、風險評估與風險應對程序不到位，包括重要性水平相關審計程序執(zhí)行不到位和未實施會計分錄測試。

2、對收入、應收賬款、商譽、在建工程、其他非流動金融資產科目相關的審計程序執(zhí)行不到位，以及對存貨和固定資產的監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。

3、函證程序執(zhí)行不到位，包括未對部分函證保持有效控制，以及往來函證和貨幣資金函證程序執(zhí)行不到位。

04共性問題

天健所在上述傳化智聯(lián)、萬向錢潮、東杰智能相關年審項目中，存在未對內控測試底稿和重要的實質性程序底稿進行復核、復核意見落實不到位、未評價項目合伙人獨立性、未評價項目合伙人對整個審計過程的參與程度是否充分適當，以及部分復核記錄無復核日期和復核記錄不完整的違規(guī)行為。

天健所作為傳化智聯(lián)、萬向錢潮、東杰智能 2023 年年度財務報表審計機構，未勤勉盡責。

聲明

信息來源：深圳證券交易所/有刪減

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