內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃編制的12 個(gè)核心注意事項(xiàng) 2025年11月2日

審計(jì)計(jì)劃，不是審計(jì)部門(mén)的計(jì)劃，而是一個(gè)組織、一個(gè)單位的審計(jì)計(jì)劃！

審計(jì)計(jì)劃事關(guān)全年審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，決不可簡(jiǎn)單理解為年度任務(wù)清單，而是事關(guān)審計(jì)戰(zhàn)略落地的施工圖，更是對(duì)接公司整體戰(zhàn)略的橋梁之所在。

一份科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，能讓有限的審計(jì)資源聚焦核心價(jià)值，避免盲目發(fā)力；一份務(wù)實(shí)的審計(jì)計(jì)劃，能讓審計(jì)工作貼合業(yè)務(wù)實(shí)際，真正發(fā)揮監(jiān)督與賦能的作用。

下面，結(jié)合這些年內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，整理出計(jì)劃編制的 12 個(gè)核心注意事項(xiàng)，希望有助于伙伴們避坑避雷、把計(jì)劃做扎實(shí)、創(chuàng)造更大的價(jià)值。

一、戰(zhàn)略聚焦，不要偏離公司核心目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)是組織的一個(gè)職能板塊，任何職能都應(yīng)該聚焦組織戰(zhàn)略。因此，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃也必須跟著公司戰(zhàn)略走，不能閉門(mén)造車(chē)。公司年度重點(diǎn)是智能化轉(zhuǎn)型，我們就不能無(wú)動(dòng)于衷，全然把主要資源放在傳統(tǒng)流程審計(jì)上；公司聚焦海外市場(chǎng)拓展，就要同步納入跨境業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)。

脫離公司戰(zhàn)略的審計(jì)計(jì)劃，再完善也是無(wú)效功。編制前，多研究頂層設(shè)計(jì)，先吃透董事會(huì)、管理層的年度工作部署，把審計(jì)重點(diǎn)和公司發(fā)展方向綁定。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級(jí)定范圍

和業(yè)內(nèi)同仁交流，幾乎沒(méi)有哪家表示審計(jì)資源飽和的，而在審計(jì)資源有限，不能面面俱到的客觀現(xiàn)實(shí)面前，編制計(jì)劃前就必須做全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，用風(fēng)險(xiǎn)矩陣（發(fā)生概率 × 影響程度）給各領(lǐng)域打分，排出高、中、低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如大額采購(gòu)、資金支付）要優(yōu)先安排，投入更多人力；低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如檔案管理）可簡(jiǎn)化審計(jì)程序、合并開(kāi)展，或降低審計(jì)頻率，避免資源浪費(fèi)。

三、資源匹配，看菜吃飯、量體裁衣，不冒進(jìn)，留彈性空間

我們?cè)诰幹茖徲?jì)計(jì)劃時(shí)要算清 “賬”：審計(jì)團(tuán)隊(duì)有多少人、每個(gè)人的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)是什么、年度預(yù)算有多少。堅(jiān)決避免不能為了追求覆蓋面，安排超出團(tuán)隊(duì)承載能力的項(xiàng)目，否則很可能是出力不討好，換來(lái)啪啪打臉的結(jié)局。

比如 3 人小團(tuán)隊(duì)，就不要同時(shí)啟動(dòng)多個(gè)復(fù)雜專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；一般而言，資源相對(duì)充裕的情況下，要預(yù)留20% 左右的彈性資源，以應(yīng)對(duì)突發(fā)的反舞弊調(diào)查、臨時(shí)監(jiān)管檢查等任務(wù)。（彈性資源不是讓這部分資源閑置，）

四、范圍精準(zhǔn)，不貪多求全，聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域

在和某些單位小伙伴交流時(shí)，發(fā)現(xiàn)有些同仁在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)追求“全覆蓋”，結(jié)果每個(gè)領(lǐng)域都淺嘗輒止，沒(méi)查出實(shí)質(zhì)問(wèn)題。審計(jì)范圍一定要抓重點(diǎn)、縮半徑，聚焦資金密集、權(quán)力集中、問(wèn)題高發(fā)、變化劇烈的領(lǐng)域。

如，采購(gòu)、財(cái)務(wù)、工程、銷(xiāo)售等核心板塊，要細(xì)化審計(jì)內(nèi)容；行政后勤等輔助領(lǐng)域，可聚焦費(fèi)用管控、資產(chǎn)使用等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，不用面面俱到。

五、跨部門(mén)協(xié)同要提前對(duì)接，避免脫節(jié)

審計(jì)計(jì)劃，不是審計(jì)部門(mén)的計(jì)劃，而是一個(gè)組織的審計(jì)計(jì)劃。只有帶著這個(gè)思維開(kāi)展計(jì)劃編制工作，才能體現(xiàn)全局視野，這也是不少小伙伴容易踩坑的地方。

因此，內(nèi)審計(jì)劃，不能只靠審計(jì)部自己定，要提前和高層對(duì)接，和業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、風(fēng)控部門(mén)溝通。了解業(yè)務(wù)部門(mén)的年度重點(diǎn)和痛點(diǎn)，知道他們最需要審計(jì)幫著解決什么問(wèn)題；也要對(duì)接內(nèi)控、風(fēng)控等類(lèi)似部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，避免重復(fù)檢查，浪費(fèi)資料、影響各部門(mén)工作。

如生產(chǎn)部門(mén)要推進(jìn)工藝升級(jí)，可在計(jì)劃中加入 “新工藝流程合規(guī)與效率審計(jì)”，既貼合業(yè)務(wù)需求，也讓審計(jì)更容易被配合。

六、量化目標(biāo)、明確成果、可衡量可考核

審計(jì)計(jì)劃不能只寫(xiě) “完成 XX 領(lǐng)域?qū)徲?jì)”，要設(shè)定量化目標(biāo)，方便后續(xù)跟蹤考核。比如 “完成 3 個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，推動(dòng) 5 項(xiàng)制度優(yōu)化，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患不少于 2 個(gè)，整改完成率≥85%”。

要始終記住，模糊的目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行中跑偏，量化目標(biāo)，才能讓整個(gè)團(tuán)隊(duì)方向清晰，也能讓管理層看到審計(jì)價(jià)值。

七、覆蓋全周期，兼顧常規(guī)與專(zhuān)項(xiàng)，不遺漏

審計(jì)計(jì)劃要兼顧 “常規(guī)審計(jì)” 和 “專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”。常規(guī)審計(jì)（如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)審計(jì)）是基礎(chǔ)，保障日常合規(guī)；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（如反舞弊、ESG、新業(yè)務(wù)上線(xiàn)合規(guī)）是重點(diǎn)，應(yīng)對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，我們還要考慮審計(jì)周期的合理性，比如高風(fēng)險(xiǎn)的采購(gòu)審計(jì)可每半年開(kāi)展一次，中低風(fēng)險(xiǎn)的固定資產(chǎn)審計(jì)可每年一次，避免頻次過(guò)高或過(guò)低。

八、動(dòng)態(tài)調(diào)整，預(yù)留緩沖期，應(yīng)對(duì)突發(fā)變化

市場(chǎng)環(huán)境、公司業(yè)務(wù)可能隨時(shí)調(diào)整，審計(jì)計(jì)劃也不能一成不變。編制時(shí)要在每個(gè)季度末預(yù)留調(diào)整窗口，根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)化項(xiàng)目排序、增減審計(jì)內(nèi)容。

舉個(gè)例子，公司突然啟動(dòng)并購(gòu)項(xiàng)目，可暫停一個(gè)低優(yōu)先級(jí)的常規(guī)審計(jì)，優(yōu)先安排并購(gòu)標(biāo)的合規(guī)性審計(jì)；遇到突發(fā)舞弊線(xiàn)索時(shí)，也可動(dòng)用彈性資源優(yōu)先調(diào)查。

九、貼合實(shí)務(wù)，避免形式化，方案能落地

有些審計(jì)計(jì)劃寫(xiě)得很完美，但脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，單純追求合規(guī)，就像空中樓閣，執(zhí)行起來(lái)寸步難行。比如給人手不足的倉(cāng)庫(kù)安排 “每月一次全面盤(pán)點(diǎn)審計(jì)”，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。

編制計(jì)劃時(shí)，一定要要考慮業(yè)務(wù)實(shí)際，包括流程復(fù)雜度、人員配置、系統(tǒng)支撐等方方面面的情況，確保審計(jì)方案在實(shí)務(wù)中能落地，審計(jì)程序能執(zhí)行到位。

十、技術(shù)賦能，融入數(shù)字化、智能化工具，提效率不止步

數(shù)字化和智能化時(shí)代，審計(jì)計(jì)劃要同步規(guī)劃技術(shù)應(yīng)用。涉及大數(shù)據(jù)分析的項(xiàng)目（如銷(xiāo)售數(shù)據(jù)異常審計(jì)），要提前安排具備 SQL、RPA 技能的人員；需要系統(tǒng)數(shù)據(jù)支撐的審計(jì)（如 ERP 系統(tǒng)合規(guī)），要提前和 IT 部門(mén)對(duì)接數(shù)據(jù)權(quán)限。

將數(shù)字化工具充分融入計(jì)劃，方能大幅提升審計(jì)效率，也能讓審計(jì)團(tuán)隊(duì)從重復(fù)勞動(dòng)中解放出來(lái)，聚焦高價(jià)值分析。

十一、合規(guī)底線(xiàn)，銜接法規(guī)要求，不踩紅線(xiàn)

審計(jì)計(jì)劃必須考慮到最新的制度準(zhǔn)則、法律法規(guī)、監(jiān)管政策。比如新的稅收征管政策出臺(tái)，要在計(jì)劃中加入 “稅務(wù)合規(guī)審計(jì)”；行業(yè)監(jiān)管部門(mén)強(qiáng)調(diào)反洗錢(qián)，要強(qiáng)化相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)重點(diǎn)。

忽略合規(guī)要求的審計(jì)計(jì)劃，可能導(dǎo)致公司面臨監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)讓審計(jì)工作失去合規(guī)價(jià)值。

十二、復(fù)盤(pán)閉環(huán)，明確后續(xù)評(píng)估，持續(xù)優(yōu)化

審計(jì)計(jì)劃編制不是一錘子買(mǎi)賣(mài)，無(wú)法一勞永逸，要在計(jì)劃中明確復(fù)盤(pán)機(jī)制。每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，評(píng)估審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)成、資源使用是否合理、審計(jì)方法是否有效；年度結(jié)束后，更要全面復(fù)盤(pán)計(jì)劃執(zhí)行情況，總結(jié)本年度經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

而復(fù)盤(pán)結(jié)果，一定要用于下一年度計(jì)劃編制，形成 “編制-執(zhí)行-復(fù)盤(pán)-優(yōu)化” 的良性循環(huán)，讓審計(jì)計(jì)劃越做越精準(zhǔn)高效。

牢記審計(jì)計(jì)劃的核心：務(wù)實(shí)、聚焦、動(dòng)態(tài)?。?/strong>

編制審計(jì)計(jì)劃，考驗(yàn)的不是寫(xiě)得多全面，而是抓得多準(zhǔn)確、落地多扎實(shí)。它不需要復(fù)雜的框架，卻需要對(duì)公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)實(shí)際、風(fēng)險(xiǎn)狀況的深刻理解。

上面分享的這12 個(gè)注意事項(xiàng)，能相對(duì)充分的讓審計(jì)計(jì)劃貼合公司需求，也能讓審計(jì)資源發(fā)揮最大價(jià)值，其實(shí)，我們最終就是要實(shí)現(xiàn)“審計(jì)跟著戰(zhàn)略走、資源圍著風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)、工作貼著業(yè)務(wù)干” 的目標(biāo)，這樣，才能讓審計(jì)真正成為公司發(fā)展的護(hù)航者。

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