前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01業(yè)務(wù)承接不規(guī)范

經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們?cè)诤懔?shí)業(yè)發(fā)展集團(tuán)股份有限公司2023年度營業(yè)收入扣除情況及扣除后營業(yè)收入金額的專項(xiàng)核查項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

未獲取恒立實(shí)業(yè)管理層就該營業(yè)收入扣除情況表編制責(zé)任出具的書面聲明，也未在《恒立實(shí)業(yè)發(fā)展集團(tuán)股份有限公司關(guān)于2023年度營業(yè)收入扣除情況及扣除后的營業(yè)收入金額的專項(xiàng)核查報(bào)告》中說明這一情況及可能產(chǎn)生的影響。

02策略和計(jì)劃制定不到位

1、未及時(shí)歸檔修改后的策略及計(jì)劃相關(guān)底稿。

2、具體計(jì)劃中未列示為應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的具體程序及選擇理由。

03風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不到位

《業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表》與《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表》中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的表述前后矛盾。

04實(shí)質(zhì)性程序不到位

一、異常情況核查不到位

1、未就盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的實(shí)際安裝數(shù)量低于合同約定數(shù)量執(zhí)行恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步程序，以評(píng)估收入是否滿足確認(rèn)條件，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。

2、未就購、銷貨物不一致執(zhí)行走訪、回款流水穿透核查等進(jìn)一步程序。

二、函證程序不到位

1、未函證相關(guān)設(shè)備安裝業(yè)務(wù)收入情況。

2、部分函證未記錄函證收發(fā)地址、收件人及回函發(fā)件人身份等信息的核驗(yàn)情況。

三、訪談程序不到位

1、個(gè)別《調(diào)查問卷》無訪談人與被訪談對(duì)象簽章、無被訪談對(duì)象身份證明材料，且填寫信息前后矛盾。

2、未對(duì)部分設(shè)備安裝業(yè)務(wù)客戶及主要供應(yīng)商等重要主體進(jìn)行訪談。

05核查結(jié)論不恰當(dāng)

一、設(shè)備安裝收入“非偶發(fā)性”的結(jié)論不恰當(dāng)

未識(shí)別恒立實(shí)業(yè)相關(guān)設(shè)備安裝業(yè)務(wù)收入的偶發(fā)性特征，得出了相關(guān)業(yè)務(wù)“非偶發(fā)性”的結(jié)論。

二、未對(duì)非標(biāo)意見收入進(jìn)行扣除

未按照深交所《上市公司自律監(jiān)管指南第1號(hào)——業(yè)務(wù)辦理》要求，對(duì)相關(guān)非標(biāo)意見收入進(jìn)行全額扣除。

三、核查結(jié)論依據(jù)不充分

在未獲取充分適當(dāng)證據(jù)的情況下，出具了相關(guān)營業(yè)收入不應(yīng)扣除的結(jié)論。該結(jié)論缺乏證據(jù)基礎(chǔ)，未將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

05內(nèi)部管理缺失

項(xiàng)目合伙人朱錚未實(shí)際參與專項(xiàng)核查工作，《專項(xiàng)核查報(bào)告》出具前未經(jīng)朱錚復(fù)核確認(rèn)，《專項(xiàng)核查報(bào)告》簽章時(shí)其本人不知情。

聲明

信息來源：湖南監(jiān)管局/有刪減

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