前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01未執(zhí)行或未充分執(zhí)行多項審計程序

1、中喜所未執(zhí)行穿行測試、控制測試、重要組成部分的確認等審計程序。

2、中喜所未充分執(zhí)行銀行賬戶流水檢查、部分科目的憑證檢查、重要原始單據檢查、計提累計折舊和攤銷的復核等實質性審計程序。

02函證審計程序執(zhí)行不到位

1、中喜所未對函證地址進行驗證和確認。

2、對于部分回函異常的情況，未保持足夠的職業(yè)懷疑并設計和實施進一步審計程序。

如銀行函證回函顯示被審計單位在創(chuàng)興銀行開立的三個保證金賬戶余額合計10.72億元，保證期間為2019-2024年，中喜所未關注上述情況并如實反映。

03應收賬款和其他應收款審計程序執(zhí)行不到位

中喜所在對珠江投資應收款項進行減值測試時未關注到部分款項未按照賬齡計提壞賬準備的情況，也未對欠款方還款能力進行驗證；

未關注到部分欠款方存在已注銷或被吊銷的情況，導致未能識別出公司應收賬款和其他應收款壞賬計提不充分的情況。

04存貨審計程序執(zhí)行不到位存貨

中喜所在進行存貨跌價測試過程中，未考慮銷售過程中的稅費、部分項目中參考售價選取不符合實際情況，導致未能識別出公司存在存貨跌價準備。

05投資性房地產審計程序執(zhí)行不到位

中喜所取得評估師提供的評估咨詢報告后，未對評估咨詢報告的內容、評估過程、評估結論進行復核。

聲明

信息來源：廣東監(jiān)管局/有刪減

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