澳大利亞稅務(wù)局（ATO）向富豪家族發(fā)出警告，明確其不得利用慈善基金會向親友或關(guān)聯(lián)企業(yè)提供實質(zhì)性 “利益”。

私人輔助基金（private ancillary fund）是富豪管理慈善捐贈的稅務(wù)優(yōu)化工具，若該類基金存在侵蝕捐贈真實價值的行為（如向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資金），相關(guān)稅收減免將被取消。

澳大利亞稅務(wù)局發(fā)出警告之際，聯(lián)邦政府正推動該國最富有的家族加快向慈善機構(gòu)分配私人基金中鎖定的 110 億澳元資金。 圖：Bryan Cook

“我們正積極審查此類安排，并與相關(guān)納稅人溝通…… 確保所有相關(guān)方均正確履行了所得稅義務(wù)，” 稅務(wù)局在兩份新的警示文件中表示。

此次警告出臺的背景是，聯(lián)邦政府正施壓要求富豪家族加快向慈善機構(gòu)分配私人基金中鎖定的 110 億澳元資金。

稅務(wù)局在新警示中舉例說明，私人輔助基金不得為與創(chuàng)始人配偶控制公司共同租賃的場所支付過高租金，也不得未向關(guān)聯(lián)公司執(zhí)行商業(yè)條款。

“這些新的 ATO 文件共同指向一個明確主題：在考量所有相關(guān)合同權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益后，ATO 將重新評估所宣稱的捐贈是否為真實捐贈，” 米爾斯?奧克利律師事務(wù)所（Mills Oakley）稅務(wù)合伙人克雷格?吉布森（Craig Gibson）表示。

“若除私人輔助基金本身外，任何第三方獲得了實質(zhì)性利益或優(yōu)勢，相關(guān)稅收減免都可能被拒絕。

“這可能包括捐贈附帶長期使用權(quán)的財產(chǎn)、贈予附帶認(rèn)購期權(quán)的股份，或任何形式上為捐贈但實質(zhì)上侵蝕其真實價值的安排?！?/p>

私人輔助基金（即將更名為 “捐贈基金” giving funds）允許富豪捐贈者將慈善捐款存入免稅信托，通過投資、資金池運作逐步向慈善機構(gòu)分配，而非一次性捐贈。

“將稅收減免的時點與慈善撥款的時點分離，這一特性對正經(jīng)歷流動性事件的個人尤為重要，例如出售企業(yè)、處置資產(chǎn)或收入異常高的年度，” 吉布森說。

ATO 近期的更新文件明確了私人輔助基金向富豪捐贈者或關(guān)聯(lián)實體 “提供利益” 的具體情形 —— 此類行為違反立法準(zhǔn)則，稅務(wù)局可據(jù)此拒絕稅收減免。

關(guān)聯(lián)方交易是私人輔助基金的常見操作，例如運營方聘用家族辦公室員工、向其熟悉的慈善機構(gòu)或企業(yè)提供貸款，或向關(guān)聯(lián)慈善機構(gòu)捐款。只要此類交易不向創(chuàng)始人或關(guān)聯(lián)方 “提供利益”，即為合法。

一個備受關(guān)注的案例是，Kathmandu 創(chuàng)始人簡?卡梅倫（Jan Cameron）于 2014 年通過其埃爾西?卡梅倫基金會（Elsie Cameron Foundation）向當(dāng)時的好友、如今已破產(chǎn)的酒吧大亨喬恩?阿德格米斯（Jon Adgemis）提供了 225 萬澳元貸款。該筆貸款被列為關(guān)聯(lián)方交易，隨后已全額償還，且符合私人輔助基金的相關(guān)準(zhǔn)則。

The Private Ancillary Fund database

更正聲明

此前版本的報道中，澳大利亞慈善服務(wù)基金會（Australian Philanthropic Services Foundation）被錯誤納入私人輔助基金（Private Ancillary Fund/PAF）數(shù)據(jù)庫。鑒于該基金會實際為公共輔助基金（Public Ancillary Fund），現(xiàn)已將其從數(shù)據(jù)庫中移除。

數(shù)據(jù)來源

澳大利亞慈善與非營利組織委員會（Australian Charities and Not-for-profits Commission/ACNC）及澳大利亞稅務(wù)局（Australian Taxation Office/ATO）。

數(shù)據(jù)說明

1. “捐贈金額與基金規(guī)模”（Giving v size of fund）：在數(shù)據(jù)可獲取的前提下，采用私人輔助基金（PAF）最近一個年度的捐贈總額，以及其上一個年度的凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)。該計算方式符合 ATO 相關(guān)規(guī)定，即 “私人輔助基金每年必須分配不少于其上一財政年度末凈資產(chǎn)市值的 5%”。
2. “增長情況”（Growth）：指 2013 年至 2024 年期間所有可獲取年度內(nèi)，基金資產(chǎn)總值減去負(fù)債后的數(shù)值變化。
3. “基金規(guī)?！保⊿ize）：根據(jù) ACNC 最新報備數(shù)據(jù)，以基金流動資產(chǎn)總額減去流動負(fù)債總額計算得出。
4. 所有數(shù)據(jù)均獨家取自 ACNC，因此可能存在部分已捐贈但未向 ACNC 報備的情況。具有稅收減免捐贈接收機構(gòu)（deductible gift recipient/DGR）資質(zhì)、但澳大利亞商業(yè)編號（ABN）已被撤銷或自愿注銷的機構(gòu)，均未納入本表格統(tǒng)計。

《澳大利亞金融評論報》近期的一項調(diào)查顯示，該國規(guī)模最大的 100 家私人輔助基金中鎖定的捐贈價值在過去五年翻了一番，達(dá)到 60 億澳元。

慈善與財政部助理部長安德魯?利（Andrew Leigh）于 6 月表示，政府將采納生產(chǎn)力委員會（Productivity Commission）的計劃，要求全國 2200 家私人基金會每年向慈善機構(gòu)分配的資金比例不低于凈資產(chǎn)的 5%。目前利尚未公布最終決定。

然而，科達(dá)資本（Koda Capital）慈善與社會資本部門合伙人克里斯?威爾遜（Chris Wilson）警告稱，若強制分配比例過高，可能會阻礙新的慈善家設(shè)立基金會。

“鑒于大多數(shù)私人輔助基金在自愿基礎(chǔ)上的分配比例已遠(yuǎn)高于 5% 的最低要求，有必要質(zhì)疑強制提高比例是否真的必要，” 他說。

“當(dāng)有人設(shè)立私人輔助基金時，捐贈的資金即不可撤銷地用于慈善事業(yè)，而隨著時間推移，這筆資金的投資回報將為社區(qū)帶來更大的實質(zhì)性利益?！?/p>

《澳大利亞金融評論報》的分析發(fā)現(xiàn)，在已向慈善監(jiān)管機構(gòu)上報 2024 年財務(wù)活動的 100 家最大私人基金中，僅有不到三分之一的分配比例超過 5.5%，大多數(shù)基金的分配比例接近 5% 的最低要求。

這一數(shù)據(jù)與生產(chǎn)力委員會去年的報告一致 —— 該報告顯示，2021 年有一半的私人輔助基金向慈善機構(gòu)分配的資金占其凈資產(chǎn)的 5% 至 6%。

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