12月9日，惠倫晶體、嘉澳環(huán)保雙雙公告收到《行政處罰事先告知書》，多份年報(bào)存在虛假記載，公司股票將被ST。然而，審計(jì)機(jī)構(gòu)對相關(guān)年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，其中一家已獲續(xù)聘。

來源：攝圖網(wǎng)

惠倫晶體將被ST，三年年報(bào)錯漏都收標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見

12月9日，惠倫晶體（300460.SZ）發(fā)布公告稱，公司及相關(guān)當(dāng)事人收到廣東證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》。經(jīng)查，惠倫晶體未按規(guī)定披露資金占用事項(xiàng)，且虛增成本費(fèi)用、虛增收入，導(dǎo)致相關(guān)年報(bào)存在重大遺漏、虛假記載。

其中，2020年，惠倫晶體以采購設(shè)備及材料、預(yù)付工程款等名義向7家公司支出款項(xiàng)，并最終劃轉(zhuǎn)至公司控股股東新疆惠倫股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱：新疆惠倫）及實(shí)際控制人趙積清等關(guān)聯(lián)方的銀行賬戶，用于歸還新疆惠倫股權(quán)質(zhì)押款及趙積清個人借款。

上述關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金往來構(gòu)成關(guān)聯(lián)方對公司的資金占用，2020年累計(jì)發(fā)生額為2833萬元，期末余額為2663萬元，資金占用發(fā)生額占惠倫晶體2020年年度報(bào)告披露凈資產(chǎn)的5.12%。截至2025年3月，關(guān)聯(lián)方已歸還上述占用資金及利息。

根據(jù)《證券法》等有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在定期報(bào)告中披露，但惠倫晶體在2020年年度報(bào)告中未予披露，構(gòu)成重大遺漏。

為掩蓋上述資金占用行為，惠倫晶體向供應(yīng)商支付款項(xiàng)后在公司賬面虛構(gòu)了原材料、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)，上述資產(chǎn)以結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本和攤銷費(fèi)用的形式虛增公司2021年成本費(fèi)用863.91萬元，同步虛減利潤總額863.91萬元；虛增2022年成本費(fèi)用2395.47萬元，同步虛減利潤總額2395.47萬元。

同期，惠倫晶體通過與7家客戶簽訂虛假訂單、虛構(gòu)業(yè)務(wù)單據(jù)并虛假發(fā)貨的方式，虛增營業(yè)收入，對3家客戶未實(shí)際提貨的產(chǎn)品確認(rèn)收入，對多確認(rèn)的收入未進(jìn)行沖減處理。

以上情況導(dǎo)致惠倫晶體2021年虛增營業(yè)收入2548.99萬元，虛增利潤總額1708.48萬元；2022年虛增營業(yè)收入6233.36萬元，虛增利潤總額2131.41萬元。

對此，廣東證監(jiān)局決定對惠倫晶體責(zé)令改正，給予警告，并處以300萬元罰款，對公司時(shí)任董事長趙積清等5位相關(guān)責(zé)任人分別給予警告，并處以60萬元至400萬元不等罰款。罰款金額共1140萬元。

受此影響，公司股票自2025年12月11日將被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示，股票簡稱由“惠倫晶體”變更為“ST惠倫”。

值得注意的是，大華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對惠倫晶體2020年至2022年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，賴其壽連續(xù)三年簽字。

2025年1月，賴其壽等因在安車檢測（300572.SZ）2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中存在未對部分重要控制點(diǎn)進(jìn)行測試、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的審計(jì)程序執(zhí)行不充分、發(fā)出商品審計(jì)程序執(zhí)行不到位等問題，被證監(jiān)會上海專員辦出具警示函。

在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)固，嘉澳環(huán)保連續(xù)兩年年報(bào)失真

12月9日，嘉澳環(huán)保（603822.SH）也公告收到《行政處罰事先告知書》。

經(jīng)查，截至2021年12月，嘉澳環(huán)保子公司濟(jì)寧嘉澳鼎新環(huán)保新材料有限公司（以下簡稱：嘉澳鼎新）年產(chǎn)20000噸環(huán)保增塑劑項(xiàng)目試生產(chǎn)結(jié)束，已通過項(xiàng)目安全設(shè)施竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收，并取得《安全生產(chǎn)許可證》，但未按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》等有關(guān)規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，也未準(zhǔn)確核算相應(yīng)的借款利息，遲至2024年6月才進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致嘉澳環(huán)保披露的2022年年度報(bào)告和2023年年度報(bào)告相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載。

其中，2022年虛增利潤總額1921.17萬元、占當(dāng)期披露利潤總額絕對值的28.91%，虛增凈利潤1525.82萬元、占當(dāng)期披露凈利潤絕對值的49.06%；2023年虛增利潤總額1355.82萬元、占當(dāng)期披露利潤總額絕對值的63.72%，虛增凈利潤1044.14萬元、占當(dāng)期披露凈利潤的200.38%，且2023年凈利潤由虧損轉(zhuǎn)為盈利。

2025年4月29日，嘉澳環(huán)保披露《關(guān)于前期會計(jì)差錯更正的公告》，對前述事項(xiàng)進(jìn)行了追溯調(diào)整。公司2022年歸母凈利潤由-3244.01萬元調(diào)整為-4689.45萬元，2023年歸母凈利潤由208.88萬元調(diào)整為-754.02萬元。

對此，浙江證監(jiān)局決定對嘉澳環(huán)保給予警告，并處以550萬元罰款；對時(shí)任董事長兼總經(jīng)理沈健、時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)兼董事會秘書吳逸敏給予警告，并分別處以250萬元、200萬元罰款。

受此影響，公司股票也將于2025年12月11日起被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示，股票簡稱由“嘉澳環(huán)?！弊兏鼮椤癝T嘉澳”。

審計(jì)方面，立信中聯(lián)會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：立信中聯(lián)所）自2021年起為公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，并已被續(xù)聘為公司2025年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。立信中聯(lián)所對公司2021年至2024年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，簽字注冊會計(jì)師為俞德昌、陳小紅。

2023年1月，俞德昌、陳小紅因在嘉澳環(huán)保2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中存在控制測試程序不到位、在建工程審計(jì)不到位、費(fèi)用事項(xiàng)審計(jì)程序不到位、商業(yè)票據(jù)審計(jì)不到位、庫存現(xiàn)金審計(jì)程序不到位、往來款項(xiàng)函證不到位等問題，被證監(jiān)會上海專員辦出具警示函。

在建工程審計(jì)方面，嘉澳環(huán)保設(shè)備采購存在部分付款節(jié)點(diǎn)與合同約定不符等情況，但會計(jì)師未予以充分關(guān)注并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。重要供應(yīng)商的往來款余額替代測試、在建工程監(jiān)盤未設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

2024年12月，俞德昌、陳小紅又被浙江證監(jiān)局出具警示函，兩人在嘉澳環(huán)保2021-2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中存在未對個別在建工程轉(zhuǎn)固事項(xiàng)保持職業(yè)懷疑、未關(guān)注工程支出審批單異常、在建工程監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位等多個問題。

例如，會計(jì)師對在建工程主體工程已完工、已產(chǎn)出產(chǎn)品并對外銷售但不予轉(zhuǎn)固的合理性未保持職業(yè)懷疑，未向公司了解在建工程的驗(yàn)收、環(huán)評、審批等情況，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2023年年報(bào)審計(jì)過程中，嘉澳環(huán)保聘請專家對個別在建工程進(jìn)行減值測試，會計(jì)師未對減值測試過程中的相關(guān)假設(shè)、參數(shù)合理性進(jìn)行復(fù)核。