文/飛云

12月12日，深交所公布了對大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及簽字注冊會計師郭安靜、陳偉、朱策明給予紀(jì)律處分的決定。經(jīng)查明，大信所及上述注冊會計師在星星科技（300256）2019年、2020年年度財務(wù)報表審計中存在多項違規(guī)：一是2019年、2020年審計報告存在虛假記載；二是在2019年、2020年的審計工作中均未勤勉盡責(zé)。基于此，深交所對郭安靜予以公開譴責(zé)，對大信所、陳偉及朱策明給予通報批評處分。

此前，證監(jiān)會已于6月5日對相關(guān)方作出行政處罰：責(zé)令大信所改正，沒收業(yè)務(wù)收入約339.62萬元，并處罰款950萬元；對郭安靜給予警告并罰款60萬元；對陳偉、朱策明給予警告并各罰款50萬元。此次證監(jiān)會對大信所及相關(guān)注冊會計師的罰沒款總計達(dá)1449.62萬元。

值得注意的是，2025年大信所累計已被證監(jiān)會/證監(jiān)局合計罰沒款逾4750萬元，相關(guān)處罰包括：

1、2025年6月，大信所因星星科技2019年、2020年年度財務(wù)報表審計項目違規(guī)，被中國證監(jiān)會沒收業(yè)務(wù)收入約339.62萬元，并處罰款950萬元；

2、2025年6月，中國證監(jiān)會公布對大信所的處罰決定。大信所為廣匯物流出具的2022年年度審計報告存在虛假記載，且在對廣匯物流2022年年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)。證監(jiān)會決定：對大信所沒收審計業(yè)務(wù)收入169.8萬元,并處以339.6萬元罰款；

3、2025年3月，湖北證監(jiān)局公布對大信所的處罰決定。大信所為啟迪環(huán)境出具的2017年、2018年審計報告存在虛假記載，且在啟迪環(huán)境2017年、2018年財務(wù)報告審計過程中未勤勉盡責(zé)。湖北證監(jiān)局決定：對大信所沒收其審計業(yè)務(wù)收入528.30萬元，并處以528.30萬元罰款；

4、2025年2月，中國證監(jiān)會公布對大信所的處罰決定。大信所出具的文件存在重大遺漏和虛假記載，對豐匯租賃財務(wù)報表審計未勤勉盡責(zé)，對金洲慈航2017年、2028年財務(wù)報表審計未勤勉盡責(zé)。證監(jiān)會決定：對大信所沒收業(yè)務(wù)收入275.5萬元，并處以826.4萬元罰款；

5、2025年1月，河北證監(jiān)局公布對大信所的處罰決定。大信所出具的審計報告存在虛假記載，在華訊方舟2016年、2017年年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)。河北證監(jiān)局決定：對大信所沒收業(yè)務(wù)收入122.6萬元，并處以367.9萬元罰款；及

6、2025年1月，河南證監(jiān)局公布對大信所的處罰決定。大信所出具的雛鷹農(nóng)牧2016年審計報告存在虛假記載，在雛鷹農(nóng)牧2016年年報審計過程中未勤勉盡責(zé)。湖南證監(jiān)局決定：對大信所沒收業(yè)務(wù)收入103.8萬元，并處以207.5萬元罰款。

會計師違規(guī)成本高啟，風(fēng)控合規(guī)已成為重中之重。

當(dāng)事人：

大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），江西星星科技股份有限公司2019年、2020年財務(wù)報表審計機構(gòu)，住所：北京市海淀區(qū)；

郭安靜，江西星星科技股份有限公司2019年、2020年審計報告簽字注冊會計師；

陳 偉，江西星星科技股份有限公司2019年審計報告簽字注冊會計師；

朱策明，江西星星科技股份有限公司2020年審計報告簽字注冊會計師。

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）《行政處罰決定書》（〔2025〕81號）查明的事實，大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱大信所）、郭安靜、陳偉、朱策明在江西星星科技股份有限公司（曾用名浙江星星科技股份有限公司，以下簡稱星星科技）2019年、2020年年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，存在以下違規(guī)行為：

一、大信所出具的星星科技2019年、2020年審計報告存在虛假記載

經(jīng)查明，因虛構(gòu)銷售、虛構(gòu)租賃和加工業(yè)務(wù)、虛構(gòu)采購、虛假采購折扣及少計提商譽減值等事項，星星科技2019年年度報告和2020年年度報告存在虛假記載。

大信所為星星科技2019年度、2020年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)，針對上述審計事項，大信所均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，存在虛假記載。郭安靜、陳偉是星星科技2019年度財務(wù)報表審計報告的簽字注冊會計師。郭安靜、朱策明是星星科技2020 年度財務(wù)報表審計報告的簽字注冊會計師。

二、大信所在對星星科技2019年度財務(wù)報表審計中未勤勉盡責(zé)

2019 年度財務(wù)報表審計中，因星星科技存在業(yè)績壓力，收入是其關(guān)鍵績效指標(biāo)之一，使得收入存在可能被確認(rèn)不正確的期間或被操縱以達(dá)到目標(biāo)或預(yù)期水平的固有風(fēng)險，大信所將其收入的確認(rèn)作為關(guān)鍵審計事項。

審計底稿《星星科技重大事項匯報》顯示，2019年度星星科技“將部分賬齡較長的存貨集中處置銷售，考慮到公司的產(chǎn)品基本是定制化產(chǎn)品，對該類交易的真實性存疑”。大信所總部復(fù)核提出“項目組在執(zhí)行常規(guī)審計程序基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步執(zhí)行訪談等程序，以核實交易的真實性，并考慮對集團(tuán)及所屬子公司新增客戶擴(kuò)大核查范圍的程序安排”。對此，項目組進(jìn)一步履行了與公司高管、控股股東的溝通，實地走訪相關(guān)客戶、檢查相關(guān)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)函及回函情況等補充審計程序。

經(jīng)查，大信所的上述補充實地走訪的審計程序存在以下問題：

第一，客戶訪談記錄簡單、流于形式。對相關(guān)客戶的《訪談記錄》僅記載了客戶的主要產(chǎn)品、年產(chǎn)量、銷售模式、結(jié)算款項情況等基礎(chǔ)信息。對相關(guān)客戶的《訪談記錄》僅記載了與星星科技是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，采購產(chǎn)品用途、交易款項支付等基礎(chǔ)信息。上述訪談未見與星星科技業(yè)務(wù)往來的具體情況、業(yè)務(wù)合理性等實質(zhì)性問題，未要求客戶的被訪談人員提供身份證明文件。

第二，未對走訪異常情況保持職業(yè)懷疑。大信所未關(guān)注到新增客戶訪談提供的《營業(yè)收入詢證函》和《訪談記錄》存在公章編號不一致的異常情況。除此之外，相關(guān)客戶未提供其他任何資料。大信所未對上述異常情況保持職業(yè)懷疑，未了解上述異常的原因，未執(zhí)行進(jìn)一步審計程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

第三，走訪客戶數(shù)量少，占比低。大信所稱受客觀原因影響，僅選擇了三家客戶進(jìn)行走訪。經(jīng)查，現(xiàn)場走訪的3家客戶的銷售額僅占上述交易的22.15%。上述事項涉及客戶的注冊地址與其他相關(guān)客戶在同一產(chǎn)業(yè)園，且銷售金額超過5,000萬元，但未見項目組實際走訪。

上述異常情況涉及的相關(guān)公司均為實際交易金額與星星科技賬面記錄金額嚴(yán)重不符的客戶。

三、大信所在對星星科技2020年年度財務(wù)報表審計中未勤勉盡責(zé)

（一）內(nèi)部控制測試存在的問題

大信所在星星科技及其某子公司的采購與付款循環(huán)穿行測試程序中，所檢查的同一項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)獲取的相關(guān)文件并非同一供應(yīng)商，不符合穿行測試的要求。相關(guān)審計工作底稿將“控制活動是否達(dá)到執(zhí)行”記載為“是”，但缺少充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持。

（二）營業(yè)收入實質(zhì)性程序存在的問題

審計工作底稿記載，大信所對星星科技《營業(yè)收入完整性檢查表》、星星科技相關(guān)子公司《營業(yè)收入發(fā)生額檢查表》和《產(chǎn)品銷售收入檢查表》中所列明細(xì)進(jìn)行抽查過程中，查驗了相關(guān)送貨單、合同以及對應(yīng)科目。大信所未對相關(guān)單據(jù)及其附件的異常充分關(guān)注，未關(guān)注到部分客戶的收貨地址與注冊地址、辦公地址明顯不一致；部分客戶的收貨人同時為其他客戶的函證聯(lián)系人和法定代表人；送貨單日期早于出貨單的簽署日期等異常情況。大信所未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計程序消除疑慮，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。經(jīng)查，上述異常情況涉及的相關(guān)公司均為實際交易金額與星星科技賬面記錄金額嚴(yán)重不符的客戶。

（三）應(yīng)收賬款函證程序執(zhí)行不到位

大信所執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時，未對回函單位與發(fā)函單位不一致、不同客戶由同一人寄出回函的異常情況保持職業(yè)懷疑。經(jīng)查，相關(guān)公司均為實際交易金額與星星科技賬面記錄金額嚴(yán)重不符的客戶。

（四）長期股權(quán)投資實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

2020 年度，星星科技對相關(guān)公司預(yù)付投資款55,000萬元。相關(guān)公司將11,000萬元資金拆借給深圳某公司。審計底稿記錄“為防止資金拆借相關(guān)資金在星星科技體外循環(huán)，我們關(guān)注了星星科技相關(guān)往來核算客戶及資金流水核查，……經(jīng)核查，無異?！?。

大信所未關(guān)注到深圳某公司同時是星星科技某子公司的供應(yīng)商。大信所未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計程序消除疑慮，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（五）客戶訪談程序執(zhí)行存在問題

大信所執(zhí)行客戶訪談程序存在執(zhí)行不到位的情形。一方面，客戶訪談資料收集不完整。對相關(guān)客戶訪談時，未留存被訪談人身份證明資料。另一方面，未對客戶訪談收集資料的異常保持職業(yè)懷疑。大信所未關(guān)注到相關(guān)客戶訪談提供的資料和應(yīng)收賬款函證回函存在公章編號不一致的異常情況。

大信所在星星科技2019年、2020年年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載，郭安靜、陳偉作為星星科技2019年年度審計報告的簽字注冊會計師，郭安靜、朱策明作為星星科技2020年年度審計報告的簽字注冊會計師，是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

大信所、郭安靜、朱策明的上述相關(guān)行為違反本所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第1.4條的規(guī)定，陳偉的上述相關(guān)行為違反本所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2018年11月修訂）》第1.4條、第2.25條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實及情節(jié)，依據(jù)本所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2018 年11月修訂）》第16.5條，《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第12.7條的規(guī)定，經(jīng)本所自律監(jiān)管紀(jì)律處分委員會審議通過，本所作出如下處分決定：

一、對郭安靜給予公開譴責(zé)的處分；

二、對大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）給予通報批評的

處分；

三、對陳偉、朱策明給予通報批評的處分。

郭安靜如對本所作出的紀(jì)律處分決定不服，可以在收到本紀(jì)律處分決定書之日起的十五個交易日內(nèi)向本所申請復(fù)核。復(fù)核申請應(yīng)當(dāng)通過郵寄或者現(xiàn)場遞交方式提交給本所指定聯(lián)系人（曹女士，電話：0755-8866 8399）。

對于大信所、郭安靜、陳偉、朱策明的上述違規(guī)行為和本所給予的處分，本所將記入誠信檔案。

深圳證券交易所

2025 年12月5日