注意！發(fā)生這些“非正常損失”，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣！

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問(wèn)

只支持一行文字只支持一行文字我們公司購(gòu)入了一批貨物，進(jìn)項(xiàng)稅金已按規(guī)定進(jìn)行抵扣，后發(fā)現(xiàn)該貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，遂做銷(xiāo)毀處理。請(qǐng)問(wèn)該批貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金是否需要轉(zhuǎn)出?

答

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，非正常損失購(gòu)進(jìn)的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

問(wèn)

那我們公司這個(gè)情況屬于非正常損失嗎？

答

不屬于哦！一起來(lái)看看吧！

01

什么是非正常損失？

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。所以，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因或者產(chǎn)品滯銷(xiāo)過(guò)期而主動(dòng)銷(xiāo)毀的貨物，不屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

02

哪些情形下的非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？

（一）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（五）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

TIPS:第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)所稱(chēng)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

03

不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失怎么辦？

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）

文 章 來(lái) 源：上海稅務(wù) 。

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