前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

1、在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，未在底稿中說(shuō)明選擇基準(zhǔn)等考慮因素；確定的個(gè)別重要組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平高于集團(tuán)整體重要性水平。

2、未對(duì)未審報(bào)表及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)施分析性程序，未恰當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。

02控制測(cè)試方面

未充分識(shí)別并記錄個(gè)別樣本在合同審批方面存在的控制偏差；

未按審計(jì)計(jì)劃對(duì)研究與開(kāi)發(fā)循環(huán)及個(gè)別重要組成部分執(zhí)行控制測(cè)試程序。

03實(shí)質(zhì)性程序方面

1、函證程序執(zhí)行不到位

未對(duì)部分函證地址、日期異常情況進(jìn)行充分關(guān)注，未對(duì)函證收發(fā)的物流信息進(jìn)行充分核查，部分替代測(cè)試程序執(zhí)行不到位。

2、研發(fā)費(fèi)用審計(jì)程序執(zhí)行不到位

未對(duì)委托開(kāi)發(fā)研發(fā)項(xiàng)目獲取充分必要的審計(jì)證據(jù)，未見(jiàn)對(duì)研發(fā)領(lǐng)料的檢查過(guò)程。

04審計(jì)底稿編制方面

部分底稿記錄存在前后不一致、記錄不完整、盤(pán)點(diǎn)表簽字不全等情況。

聲明

信息來(lái)源：遼寧監(jiān)管局/有刪減

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