中經(jīng)記者 杜麗娟 北京報(bào)道

2025年12月30日，《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱“《實(shí)施條例》”）正式對(duì)外公布。作為我國第一大稅種的配套法規(guī)，《實(shí)施條例》共6章54條，將與《中華人民共和國增值稅法》（以下簡(jiǎn)稱“《增值稅法》”）同步于2026年1月1日起施行。

《增值稅法》及《實(shí)施條例》的一并生效實(shí)施，進(jìn)一步落實(shí)了稅收法定原則，是我國稅收法治化進(jìn)程中的重要里程碑。政策對(duì)多項(xiàng)制度的優(yōu)化完善，既體現(xiàn)了與國際稅收規(guī)則的接軌，也關(guān)注到稅收征管實(shí)踐中的現(xiàn)實(shí)需求。

增值稅覆蓋國民經(jīng)濟(jì)全行業(yè)和各鏈條，是目前我國第一大稅種。1993年，國務(wù)院制定并頒布施行了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，此后財(cái)政部、稅務(wù)總局制定了作為暫行條例配套規(guī)定的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。2024年12月，十四屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議審議通過了《增值稅法》，自2026年1月1日起施行，同時(shí)廢止暫行條例。

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長李旭紅表示，作為我國第一大稅種，增值稅自1994年稅制改革以來，經(jīng)歷了“營改增”、稅率簡(jiǎn)并、留抵退稅等一系列重大改革，其法治化進(jìn)程不僅是對(duì)改革成果的制度性鞏固，更是對(duì)稅收法定原則的全面踐行。

在業(yè)界看來，《實(shí)施條例》的出臺(tái)，是對(duì)增值稅法相關(guān)條款的權(quán)威細(xì)化與解釋，既落實(shí)了稅收法定原則，又增強(qiáng)了稅制的確定性和可操作性。

比如，在征稅范圍與主體界定上，《實(shí)施條例》細(xì)化了貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅范圍，明確了單位和個(gè)人納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)，以及服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)的具體情形。在稅率與計(jì)稅規(guī)則上，明確了多稅率應(yīng)稅交易的適用原則，完善了增值稅扣稅憑證種類及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣辦法。

“在混合用途長期資產(chǎn)抵扣規(guī)則的調(diào)整方面，《實(shí)施條例》對(duì)于原值不超過500萬元的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等長期資產(chǎn)，即使混合使用于不允許抵扣項(xiàng)目，也可以全額抵扣；超過500萬元的，采取‘購進(jìn)時(shí)先全額抵扣’，后續(xù)再根據(jù)調(diào)整年限逐年調(diào)整不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，既保障了納稅人的抵扣權(quán)，也更好體現(xiàn)了消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)?！敝袊ù髮W(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文說。

稅收優(yōu)惠與征管機(jī)制的優(yōu)化是此次《實(shí)施條例》的一大亮點(diǎn)?！秾?shí)施條例》強(qiáng)化稅收優(yōu)惠公開機(jī)制，要求優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)等依法及時(shí)向社會(huì)公開，并建立政策執(zhí)行效果評(píng)估與調(diào)整機(jī)制。在征收管理方面，明確了一般納稅人登記、專用發(fā)票開具、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等關(guān)鍵事項(xiàng)，簡(jiǎn)化跨區(qū)域企業(yè)匯總申報(bào)審批流程，健全出口退（免）稅規(guī)則和涉稅信息共享機(jī)制，切實(shí)降低納稅人合規(guī)成本。

業(yè)界專家認(rèn)為，《實(shí)施條例》的頒布實(shí)施將增強(qiáng)投資者信心，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入動(dòng)力，此外完善的抵扣鏈條將促進(jìn)要素自由流動(dòng)，助力全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。

對(duì)于《實(shí)施條例》的總體思路安排，司法部、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人在回答記者提問時(shí)表示，主要把握三點(diǎn)要求：一是全面貫徹落實(shí)《增值稅法》。對(duì)《增值稅法》有關(guān)制度和授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化和進(jìn)一步明確。二是保持稅制連貫。將現(xiàn)行規(guī)定中行之有效的制度措施納入《實(shí)施條例》，不新增納稅人負(fù)擔(dān)。三是堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧。既堅(jiān)持《增值稅法》確立的基本稅制要素和政策界限，又為實(shí)際操作預(yù)留空間，授權(quán)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定有關(guān)配套措施，同時(shí)明確重要配套措施應(yīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后施行。

（編輯：吳婧 審核：朱紫云 校對(duì)：顏京寧）