中經(jīng)記者 孫汝祥 夏欣 北京報(bào)道

2025年12月24日，浙江證監(jiān)局決定，沒收蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“蘇亞金誠(chéng)”）業(yè)務(wù)收入566萬(wàn)元，并處以566萬(wàn)元罰款。

浙江證監(jiān)局認(rèn)定，蘇亞金誠(chéng)在愛康科技（已退市）2021年至2023年財(cái)報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在重大遺漏。

值得注意的是，此次針對(duì)蘇亞金誠(chéng)的處罰，距離2025年11月27日愛康科技因信披違法被罰，時(shí)間不足一個(gè)月。

無(wú)獨(dú)有偶，在2025年11月，對(duì)于富煌鋼構(gòu)、中科視界信息披露違法案，安徽證監(jiān)局作出行政處罰，兩周后，對(duì)涉案會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰接踵而至。

地方證監(jiān)局對(duì)上市公司信披違法、財(cái)務(wù)造假案涉會(huì)計(jì)所的追責(zé)在加速，證監(jiān)會(huì)的表態(tài)同樣在強(qiáng)調(diào)“同步追責(zé)”。

2025年12月26日，證監(jiān)會(huì)在通報(bào)嚴(yán)肅查處長(zhǎng)藥控股嚴(yán)重財(cái)務(wù)造假案件時(shí)表示，對(duì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況同步開展核查，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)情形，將依法予以懲處。

記者梳理近五年處罰案例發(fā)現(xiàn)，證監(jiān)部門對(duì)涉上市公司信披違法、財(cái)務(wù)造假案的會(huì)計(jì)所追責(zé)，存在明顯加速趨勢(shì)。與此同時(shí)，處罰力度也由常規(guī)的“沒收違法所得+罰款”增加了暫停證券業(yè)務(wù)、證券市場(chǎng)禁入、禁止從事證券業(yè)務(wù)等資格處罰措施，重大案件移送也在增加。

“未來(lái)，隨著監(jiān)管技術(shù)如大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)的完善，這一趨勢(shì)或?qū)⑦M(jìn)一步強(qiáng)化?！笔茉L專家對(duì)《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者表示。

專業(yè)人士認(rèn)為，及時(shí)嚴(yán)懲未勤勉盡責(zé)的會(huì)計(jì)所，有利于凈化資本市場(chǎng)環(huán)境，壓實(shí)市場(chǎng)主體責(zé)任；同時(shí)也將加劇證券審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)分化，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)水平。會(huì)計(jì)所需要主動(dòng)適應(yīng)監(jiān)管新趨勢(shì)，將合規(guī)和質(zhì)量放在首位，才能在變革中站穩(wěn)腳跟。

追責(zé)失職者提速

浙江證監(jiān)局2025年12月24日作出的行政處罰決定書顯示，蘇亞金誠(chéng)在愛康科技2021年至2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)：未對(duì)關(guān)聯(lián)方異常情形保持職業(yè)懷疑，未有效識(shí)別關(guān)聯(lián)方；函證控制底稿缺失，未關(guān)注函證過程中的異常情形。

蘇亞金誠(chéng)分別對(duì)愛康科技2021年和2022年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，對(duì)2023年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。浙江證監(jiān)局認(rèn)定，上述審計(jì)報(bào)告存在重大遺漏。

為此，浙江證監(jiān)局決定對(duì)蘇亞金誠(chéng)責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入566萬(wàn)元，并處以566萬(wàn)元罰款；對(duì)兩名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予警告，并分別處以30萬(wàn)元罰款。

對(duì)于蘇亞金誠(chéng)的處罰決定出爐，緊隨對(duì)愛康科技的處罰之后，時(shí)間不足一個(gè)月。

2025年11月27日，浙江證監(jiān)局對(duì)愛康科技及10名相關(guān)責(zé)任人作出行政處罰，合計(jì)罰款4100萬(wàn)元。該局查明，愛康科技披露的2021年至2023年年度報(bào)告存在重大遺漏。

無(wú)獨(dú)有偶，稍早前的2025年11月14日，安徽證監(jiān)局對(duì)富煌鋼構(gòu)、中科視界信息披露違法案作出行政處罰。中科視界、富煌鋼構(gòu)分別被罰款600萬(wàn)元、700萬(wàn)元；7名相關(guān)責(zé)任人合計(jì)被罰款1880萬(wàn)元。經(jīng)查明，富煌鋼構(gòu)披露的并購(gòu)重組文件中有關(guān)重組對(duì)象中科視界的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、標(biāo)的資產(chǎn)權(quán)屬狀況，存在虛假記載，關(guān)聯(lián)交易存在重大遺漏。

時(shí)隔兩周，11月28日，安徽證監(jiān)局對(duì)案涉審計(jì)機(jī)構(gòu)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“天健所”）作出行政處罰。天健所被處以250萬(wàn)元罰款；兩名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被給予警告，并分別處以60萬(wàn)元罰款。安徽證監(jiān)局認(rèn)定，天健所出具的中科視界2023年至2024年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

地方證監(jiān)局對(duì)上市公司信披違法、財(cái)務(wù)造假案涉會(huì)計(jì)所的追責(zé)在加速，證監(jiān)會(huì)的表態(tài)同樣在不斷強(qiáng)調(diào)“同步追責(zé)”。

2025年12月26日，證監(jiān)會(huì)在通報(bào)嚴(yán)肅查處長(zhǎng)藥控股嚴(yán)重財(cái)務(wù)造假案件時(shí)表示：“對(duì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況同步開展核查，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)情形，將依法予以懲處?！?/p>

11月28日，在通報(bào)安徽證監(jiān)局嚴(yán)肅查處立方數(shù)科嚴(yán)重財(cái)務(wù)造假案時(shí)，證監(jiān)會(huì)同時(shí)表示：“決定對(duì)本案所涉會(huì)計(jì)所執(zhí)業(yè)行為正式立案調(diào)查，涉嫌未能勤勉盡責(zé)的將依法嚴(yán)懲。”

“證監(jiān)部門對(duì)上市公司作出行政處罰后，迅速轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)追責(zé)，在通報(bào)上市公司財(cái)務(wù)造假案件時(shí)，同步提及對(duì)中介機(jī)構(gòu)的核查或立案，均表明證監(jiān)部門對(duì)涉上市公司信披違法、財(cái)務(wù)造假案的會(huì)計(jì)所追責(zé)，存在明顯加速趨勢(shì)?！卞\天城律師事務(wù)所律師顧春峰對(duì)記者表示。

“從近期案件處理進(jìn)展來(lái)看，證監(jiān)部門對(duì)涉事上市公司的信息披露違法、財(cái)務(wù)造假等行為的查處節(jié)奏確實(shí)在加快。依據(jù)‘一案多查’原則，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的追責(zé)工作也在同步推進(jìn)，整體上呈現(xiàn)加速態(tài)勢(shì)?！鄙钲趶V深會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）首席合伙人陳叔軍稱。

不僅是查處速度在提升，嚴(yán)厲程度也在同步強(qiáng)化。

一位不愿具名的資深業(yè)內(nèi)人士對(duì)記者表示，從近五年的處罰案例來(lái)看，針對(duì)上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的追責(zé)速度明顯加快，處罰力度也由常規(guī)的“沒收違法所得+罰款”增加了暫停證券業(yè)務(wù)、證券市場(chǎng)禁入、禁止從事證券業(yè)務(wù)等資格處罰措施，重大案件移送也在增加。

“同時(shí)，在對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行處罰監(jiān)管以外，還增加了對(duì)項(xiàng)目合伙人、質(zhì)控復(fù)核人員、現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理等執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)成員的違法責(zé)任，用行政手段倒逼審計(jì)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)質(zhì)量，切實(shí)提升審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管控制度建設(shè)?！鄙鲜鰳I(yè)內(nèi)人士稱。

“證監(jiān)會(huì)通過加快立案、加重處罰、強(qiáng)化協(xié)同，持續(xù)加大對(duì)會(huì)計(jì)所的追責(zé)力度，釋放‘零容忍’信號(hào)。未來(lái)，隨著監(jiān)管技術(shù)如大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)的完善，這一趨勢(shì)或?qū)⑦M(jìn)一步強(qiáng)化?！敝?cái)稅審專家劉志耕如是表示。

會(huì)計(jì)所如何應(yīng)對(duì)

受訪專家一致認(rèn)為，通過及時(shí)嚴(yán)懲未勤勉盡責(zé)的會(huì)計(jì)所，有利于凈化資本市場(chǎng)環(huán)境，壓實(shí)市場(chǎng)主體責(zé)任。有利于減少上市公司信披違法、財(cái)務(wù)造假行為，維護(hù)資本市場(chǎng)信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，降低投資者因虛假信息遭受的損失，增強(qiáng)投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心。

對(duì)于證券審計(jì)行業(yè)而言，及時(shí)嚴(yán)懲將倒逼會(huì)計(jì)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加速行業(yè)分化，優(yōu)化行業(yè)生態(tài)。

“審計(jì)機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)內(nèi)部治理、提升專業(yè)能力，否則可能面臨高額罰款甚至‘資格罰’?！眲⒅靖硎?，證券審計(jì)行業(yè)將從“價(jià)格戰(zhàn)”轉(zhuǎn)向“質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)”，審計(jì)獨(dú)立性、專業(yè)能力將成為核心競(jìng)爭(zhēng)力。

“合規(guī)意識(shí)強(qiáng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會(huì)計(jì)所更易獲得市場(chǎng)認(rèn)可，而執(zhí)業(yè)不規(guī)范、頻繁被追責(zé)的會(huì)計(jì)所可能面臨業(yè)務(wù)流失、聲譽(yù)受損甚至退出市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)行業(yè)‘良幣驅(qū)逐劣幣’?！鳖櫞悍宸Q。

上述業(yè)內(nèi)人士表示，高頻次的處罰態(tài)勢(shì)之下，對(duì)于新備案會(huì)計(jì)所也是一種有力的震懾效應(yīng)，可以防范資本市場(chǎng)審計(jì)服務(wù)出現(xiàn)更大面積的風(fēng)險(xiǎn)外溢。證監(jiān)部門壓實(shí)“看門人”責(zé)任的強(qiáng)監(jiān)管，能夠從根本上提高會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和規(guī)范執(zhí)業(yè)理念，提升專業(yè)服務(wù)能力和水平。

該人士建議，從事證券服務(wù)的會(huì)計(jì)所，應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)強(qiáng)監(jiān)管執(zhí)業(yè)環(huán)境的迫切性和必要性，內(nèi)部注重各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管控，確保參與項(xiàng)目的成員都能夠保持足夠的獨(dú)立性和必備的專業(yè)勝任能力，強(qiáng)化內(nèi)部一體化管理和審計(jì)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，做公眾利益的“守護(hù)者”而不是違法行為的“協(xié)助者”。

“對(duì)于缺少資本市場(chǎng)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)、抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足的新備案中小會(huì)計(jì)所而言，更應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，謹(jǐn)慎承接與自身能力不匹配的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，在審計(jì)項(xiàng)目推進(jìn)過程中嚴(yán)格遵循職業(yè)道德要求和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)范。”該人士強(qiáng)調(diào)，證券審計(jì)業(yè)務(wù)不是收入的“藍(lán)?！保亲?cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信的“標(biāo)尺”。

陳叔軍也認(rèn)為，會(huì)計(jì)所應(yīng)從“重規(guī)?！毕颉爸刭|(zhì)量”轉(zhuǎn)變，在業(yè)務(wù)承接階段即保持高度審慎，充分評(píng)估客戶風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)過程中則應(yīng)勤勉盡責(zé)，堅(jiān)持獨(dú)立性、專業(yè)性，切實(shí)履行好資本市場(chǎng)“看門人”職責(zé)。

“建立健全內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核與合規(guī)檢查制度，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中的違規(guī)行為及時(shí)內(nèi)部追責(zé)，從源頭防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免因個(gè)別項(xiàng)目問題引發(fā)整體聲譽(yù)與經(jīng)濟(jì)損失。”顧春峰建議，在強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，提升人員專業(yè)能力與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，完善內(nèi)部合規(guī)與追責(zé)機(jī)制。

劉志耕提出，要推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型?，利用大數(shù)據(jù)、AI等技術(shù)提升審計(jì)效率，減少人為疏漏，同時(shí)加強(qiáng)電子憑證等數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用。此外，要嚴(yán)格遵守監(jiān)管要求，與治理層保持清晰和必要溝通，明確責(zé)任邊界，避免因信息不對(duì)稱引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，陳叔軍還建議，證券審計(jì)行業(yè)應(yīng)建立有效的退出機(jī)制，及時(shí)出清屢次違規(guī)、情節(jié)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及從業(yè)人員；對(duì)于一般過失或初犯，建議監(jiān)管部門在追責(zé)時(shí)綜合考慮主觀過錯(cuò)、危害后果等因素，實(shí)現(xiàn)懲戒與教育的平衡。

“嚴(yán)監(jiān)管短期會(huì)帶來(lái)陣痛，但長(zhǎng)期來(lái)看，它會(huì)讓審計(jì)市場(chǎng)更健康、行業(yè)更專業(yè)。會(huì)計(jì)所需要主動(dòng)適應(yīng)，把合規(guī)和質(zhì)量放在首位，才能在變革中站穩(wěn)腳跟?！眲⒅靖偨Y(jié)道。

（編輯：夏欣 審核：何莎莎 校對(duì)：顏京寧）