在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，長(zhǎng)期供貨、年度框架這類連續(xù)交易合同十分常見(jiàn)，但印花稅的繳納問(wèn)題，卻讓90%的財(cái)務(wù)人員栽了跟頭——要么傻乎乎多繳了冤枉錢，事后想退卻無(wú)門；要么心存僥幸漏繳，最后被稅務(wù)稽查罰款，里外里損失慘重！
隨著2026年印花稅征管新規(guī)正式落地，金稅四期系統(tǒng)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的監(jiān)控也愈發(fā)嚴(yán)格，連續(xù)交易合同的繳稅規(guī)則被進(jìn)一步明確。

今天，就用最通俗的政策解讀+真實(shí)案例+實(shí)操步驟，幫大家把這件事徹底說(shuō)透，讓財(cái)務(wù)同仁們合規(guī)繳稅不踩坑，還能省下不必要的開(kāi)支！

一、核心政策速覽：一句話搞定繳稅邏輯
根據(jù)《印花稅法》及2022年第22號(hào)公告，連續(xù)交易合同印花稅的繳納，核心就看“合同是否列明金額”：
- 未列明總金額（只寫單價(jià)、品類）：按實(shí)際結(jié)算金額計(jì)稅；
- 列明金額（含最高交易限額）：按合同所列金額計(jì)稅；
- 關(guān)鍵提醒：計(jì)稅依據(jù)不含單獨(dú)列明的增值稅稅款，這一點(diǎn)一定要記牢，避免多繳！
二、3種高頻場(chǎng)景+具體案例，一看就懂
場(chǎng)景1：只約定單價(jià)/品類，未列明總金額（如年度采購(gòu)框架合同）
這是最普遍的情況，比如公司和供應(yīng)商簽了年度供貨協(xié)議，只約定了產(chǎn)品單價(jià)和供貨范圍，沒(méi)寫全年總金額。這種情況不用提前繳稅，按“報(bào)備+結(jié)算補(bǔ)稅”來(lái)操作：
1. 合同簽訂時(shí)：登錄電子稅務(wù)局，在稅源明細(xì)表中填好合同名稱、簽訂時(shí)間、稅目（比如“買賣合同”），計(jì)稅依據(jù)填0就能完成報(bào)備，不用繳一分錢；

2. 實(shí)際結(jié)算時(shí)：每次和供應(yīng)商對(duì)賬結(jié)算后，按不含稅金額計(jì)稅。如果公司是按季申報(bào)，季度結(jié)束后15日內(nèi)匯總繳納就行。

舉個(gè)例子：A公司2026年簽了年度供貨框架合同（買賣合同稅率0.3‰），3月結(jié)算100萬(wàn)（不含稅），6月結(jié)算200萬(wàn)，二季度申報(bào)時(shí)合計(jì)繳納（100萬(wàn)+200萬(wàn)）×0.3‰=900元，沒(méi)結(jié)算的部分完全不用提前繳稅！
場(chǎng)景2：約定最高限額的連續(xù)合同（如年度最高500萬(wàn)供貨合同）
有些企業(yè)會(huì)在合同里約定年度最高交易限額，比如“全年供貨金額不超過(guò)500萬(wàn)”，這種情況直接按最高限額繳稅：
1. 合同簽訂時(shí)：按約定的最高限額計(jì)算稅款，要是約定不含稅最高500萬(wàn)，就繳500萬(wàn)×0.3‰=1500元；

2. 實(shí)際結(jié)算后：如果實(shí)際只花了450萬(wàn)（沒(méi)超限額），繳過(guò)的1500元不退（除非變更合同降低限額，才能申請(qǐng)退稅）；

如果實(shí)際花了550萬(wàn)（超限額），再補(bǔ)繳50萬(wàn)×0.3‰=150元。

這里要提醒一句：別想著“先少報(bào)限額省稅”，金稅四期會(huì)自動(dòng)比對(duì)合同和結(jié)算數(shù)據(jù)，少報(bào)可能被認(rèn)定為偷稅，到時(shí)候罰的比省的多得多！
場(chǎng)景3：框架合同+后續(xù)訂單（如框架定合作，訂單明確金額）
很多企業(yè)會(huì)先簽框架合同確定合作關(guān)系，后續(xù)再按實(shí)際需求下訂單，訂單里會(huì)寫清數(shù)量和金額。

這種情況要分開(kāi)處理，避免重復(fù)繳稅：
1. 框架合同簽訂時(shí)：只需要在電子稅務(wù)局做稅源報(bào)備（計(jì)稅依據(jù)填0），不用繳稅；

2. 訂單簽訂時(shí)：按每個(gè)訂單的不含稅金額計(jì)稅，實(shí)行按次申報(bào)的，15日內(nèi)繳納；按季申報(bào)的，季度匯總后繳納。

比如B公司簽了租賃框架合同（稅率1‰），2月下了10萬(wàn)的訂單，就繳10萬(wàn)×1‰=100元；5月又下了20萬(wàn)的訂單，再繳200元，框架合同本身不用單獨(dú)繳稅！

三、2026實(shí)操避坑指南：3個(gè)關(guān)鍵+2個(gè)致命誤區(qū)
實(shí)操3個(gè)關(guān)鍵，少走彎路
1. 計(jì)稅依據(jù)別算錯(cuò)：合同里增值稅單獨(dú)列明的，就按不含稅金額計(jì)稅；沒(méi)單獨(dú)列明的，要按“總金額÷（1+稅率）”拆分出不含稅金額，別把增值稅算進(jìn)去多繳稅；

2. 申報(bào)期限別錯(cuò)過(guò)：按季申報(bào)的企業(yè)，季度終了后15日內(nèi)要完成申報(bào)（比如二季度截止7月15日）；按次申報(bào)的，訂單簽訂或結(jié)算后15日內(nèi)必須繳稅，逾期會(huì)按日收萬(wàn)分之五的滯納金；

3. 資料留存要齊全：框架合同、后續(xù)訂單、結(jié)算憑證、繳稅記錄，都要留存5年以上，萬(wàn)一遇到稅務(wù)稽查，這些都是合規(guī)的證明，別到時(shí)候拿不出來(lái)。
2個(gè)致命誤區(qū)，千萬(wàn)別踩
- 誤區(qū)1：“沒(méi)結(jié)算就不用管”→ 合同簽訂后必須先做稅源報(bào)備，哪怕計(jì)稅依據(jù)填0也得報(bào)，漏報(bào)備可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，結(jié)算后再按實(shí)際金額補(bǔ)稅；

- 誤區(qū)2：“多繳的稅能退”→ 要是沒(méi)變更合同金額，超過(guò)實(shí)際結(jié)算金額的已繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不予退還的，別白跑一趟稅務(wù)局！
金稅四期下，印花稅的征管越來(lái)越嚴(yán)格，連續(xù)交易合同的繳稅問(wèn)題看似復(fù)雜，但只要抓住“列明金額按列明算，未列明按結(jié)算算”的核心邏輯，就能輕松應(yīng)對(duì)。

多繳的錢退不回，漏繳的錢要補(bǔ)還得罰，希望各位財(cái)務(wù)同仁都能把這些實(shí)操細(xì)節(jié)記牢，合規(guī)繳稅、安心工作！
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