雖然永拓所已被終身禁業(yè)，但監(jiān)管追責仍在繼續(xù)。近日，深交所對永拓所發(fā)出罰單，一名注會被“拉黑”三年。目前，永拓所的上市公司年審客戶已全部流失，中審眾環(huán)狂攬7單，占比超過25%。

來源：攝圖網(wǎng)

虛假年報卻獲標準審計意見，簽字注會被“拉黑”三年

2026年2月4日，深交所公告對永拓會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：永拓所）及四名簽字會計師給予紀律處分。

經(jīng)查明，延安必康制藥股份有限公司（證券簡稱：必康退；證券代碼：002411.SZ）子公司陜西必康通過虛構(gòu)采購、銷售業(yè)務及虛構(gòu)資金循環(huán)等方式，虛增收入、利潤，導致必康退2019年、2020年年報存在虛假記載。

其中，2019年，必康退虛增營收、利潤總額占當期披露金額之比分別為14.34%和203.03%；2020年，公司虛增營收、利潤總額占當期披露金額絕對值之比分別為5.47%和16.99%。

同時，必康退2020年年報非經(jīng)營性資金占用和重大關(guān)聯(lián)擔保等事項存在虛假記載。

2020年年報稱，公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方已通過現(xiàn)金方式全部歸還非經(jīng)營性占用資金，與實際情況不符。2020年9月，必康退收購北盟物流100%股權(quán)，標的公司在本次收購前為必康退實控人李宗松、控股股東提供擔保。收購完成后，上述擔保仍在有效期內(nèi)，必康退未在2020年年報中如實披露。

然而，上述虛假年報均收到了無保留意見。永拓所對必康退2019年財報出具標準無保留意見的審計報告，簽字會計師為王偉雄、王永平；對其2020年財報出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，簽字會計師為徐冉、劉菊芳。

深交所認為，永拓所在必康退2019年年報審計中，存在未有效執(zhí)行風險識別及評估程序、函證程序存在明顯缺陷、其他應付款審計程序執(zhí)行不到位等問題。例如，部分客戶的回函聯(lián)系人為陜西必康員工、回函地址為陜西必康的辦公地，但會計師未對異常情形執(zhí)行進一步審計程序。

在必康退2020年年報審計中，永拓所的函證程序存在缺陷、銷售費用審計程序執(zhí)行不到位。例如，永拓所抽查的部分銷售費用憑證沒有附件，無法達到驗證銷售費用發(fā)生的測試目標。

值得注意的是，簽字會計師王偉雄還存在影響其審計獨立性的行為，并且未評估相關(guān)行為對獨立性不利影響的嚴重度，也未采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

據(jù)此，深交所對王偉雄給予36個月（2026年1月28日至2029年1月27日期間）不受理其出具的證券業(yè)務和證券服務業(yè)務相關(guān)文件的處分，并給予公開譴責，同時對永拓所及其他三名簽字會計師通報批評。

因上述案由，證監(jiān)會此前已對永拓所沒收業(yè)務收入566.04萬元，并處罰款566.04萬元；對四名簽字會計師給予警告，并處金額從20萬元至100萬元不等的罰款。其中，王偉雄違法行為惡劣，情節(jié)嚴重，被證監(jiān)會采取3年證券市場禁入措施。

根據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，永拓所及王偉雄等四名被罰注會目前都沒有IPO在審項目。

王偉雄曾任達剛控股（300103.SZ）、建設(shè)機械（600984.SH）獨立董事，都在2025年主動辭職。據(jù)達剛控股2024年年報，王偉雄為永拓所陜西分所所長。

必康退長期造假，一批中介被罰

必康退主營業(yè)務包括新能源、新材料、藥物中間體、醫(yī)藥商業(yè)和醫(yī)藥工業(yè)五大板塊，2015年借殼上市。2015年至2018年，必康退年報審計機構(gòu)為瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：瑞華所），這四年審計意見都為標準無保留意見。

但據(jù)陜西證監(jiān)局公布的行政處罰決定書，必康退披露的2015年至2018年年報均未披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用，存在重大遺漏。經(jīng)測算，四年累計占用資金高達44.97億元，各期發(fā)生額分別為7.05億元、13.72億元、16.48億元和7.72億元，占當期末披露凈資產(chǎn)之比分別為13.42%、16.21%、17.7%和8.06%。

同時，必康退通過虛假財務記賬、偽造銀行對賬單等方式，掩蓋上述關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用，導致2015年、2016年和2018年年報分別虛增貨幣資金7.94億元、20.57億元和8.12億元，三年年報都存在虛假記載。

2021年11月，因出具的必康退2018年審計報告存在虛假記載、審計過程中未能勤勉盡責，瑞華所及兩名簽字會計師遭陜西證監(jiān)局行政處罰，瑞華所被罰沒720萬元。

2019年和2020年，永拓所接手必康退年報審計，對證監(jiān)會確認存在虛假記載的兩份年報，先后出具標準無保留意見和帶強調(diào)事項段的無保留意見。正如前文提到的，永拓所也被罰沒1132萬元。

此外，中證天通會計師事務所（特殊普通合伙）及兩名簽字注會、北京華亞正信資產(chǎn)評估有限公司及三名簽字評估師，也因必康退股權(quán)收購項目、商譽減值測試評估項目收到陜西證監(jiān)局警示函。

例如在必康退股權(quán)收購涉及的北盟物流審計項目中，會計師對在建工程實施的檢查、分析等實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位，底稿中前后判斷矛盾，資產(chǎn)評估機構(gòu)未考慮及披露訴訟判決產(chǎn)生的負債和重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)情況。

2021年，北京興昌華會計師事務所（特殊普通合伙）審計必康退年報，出具無法表示意見的審計報告。審計意見基于控股股東及其關(guān)聯(lián)方資金占用、存在無商業(yè)實質(zhì)的資金往來、違規(guī)擔保等五大類問題。

以存在無商業(yè)實質(zhì)的資金往來為例。2021年，必康退子公司西安福迪共支付給上海邦華3.58億元，掛在另一子公司陜西必康的其他應收款上，無商業(yè)實質(zhì)，被審計單位未能合理解釋這部分資金往來。

因年報被出具無法表示意見的審計報告及否定意見的內(nèi)部控制審計報告，且公司前期存在的違規(guī)擔保未解決，深交所自2022年7月1日起對公司股票交易實施“退市風險警示”和“其他風險警示”。

2022年，深圳正一會計師事務所（特殊普通合伙）接手年審，也出具了無法表示意見的審計報告。該審計意見基于應收賬款和工程事項兩方面。

因公司股票交易被實施退市風險警示后首份年報仍被出具無法表示意見的審計報告，觸及深交所股票強制退市情形，2023年7月12日，必康退股票正式摘牌退市。

永拓所遭終身禁業(yè)，中審眾環(huán)成最大贏家

據(jù)我們近期發(fā)布的《首例！永拓所被終身禁業(yè)，超七成客戶換所，誰是最大贏家》，永拓所為鴻達興業(yè)（002002.SZ，已退市）、*ST恒久（002808.SZ）、科林環(huán)保（002499.SZ，已退市）出具的多份審計報告均存在虛假記載，江蘇證監(jiān)局沒收相關(guān)業(yè)務收入約811.32萬元，處以罰款約5716.98萬元。

同時，永拓所被處以終身禁止從事證券服務業(yè)務的頂格處罰。這是自2019年證券法修訂以來，監(jiān)管層針對審計機構(gòu)作出的首起終身禁業(yè)案例。

根據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，2024年，永拓所為27家A股公司（不含已退市公司）審計年報，年報審計薪酬共計2606.45萬元。根據(jù)上市公司最新公告，27家公司已全部改聘。

從新任審計機構(gòu)來看，中審眾環(huán)拿下7單。被聘任為恒天海龍（000677.SZ）、山東礦機（002526.SZ）、山東章鼓（002598.SZ）、康斯特（300445.SZ）、亞星化學（600319.SH）、德邦科技（688035.SH）、西山科技（688576.SH）2025年度審計機構(gòu)。

此外，致同、希格瑪、立信、深圳泓毅、中興華各拿到兩單。廣東中職信、深圳旭泰、四川華信、中喜、中名國成、中證天通、天健、眾華、廣東司農(nóng)、天職國際各斬獲1單。

值得注意的是，部分公司雖然換所，但年審工作或仍由原永拓所審計團隊負責。

例如，徐瑞松于2025年加入中審眾環(huán)，擔任德邦科技2025年審計項目擬簽字注會。而永拓所執(zhí)行山東章鼓2021年年審項目時，徐瑞松為簽字注會之一。