我是審小犀，持續(xù)分享 審計(jì)實(shí)務(wù)/方法/案例

內(nèi)容很干，記得關(guān)注并設(shè)為星標(biāo)

社�；痤A(yù)算管理是加強(qiáng)社保基金管理，規(guī)范社�；鹗罩袨榈闹匾e措。通過開展社�；痤A(yù)算管理審計(jì)，全面摸清社會(huì)保險(xiǎn)基金收支規(guī)模及預(yù)算執(zhí)行情況，揭示基金預(yù)算編制、籌集、使用及運(yùn)行管理中的突出問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金高效運(yùn)行。為了進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，編寫了社保基金預(yù)算管理審計(jì)指引，供審計(jì)人員工作參考。

一、基金預(yù)算編制方面

1. 社�；痤A(yù)算編制不完整、不準(zhǔn)確。

審計(jì)思路方法：審查社�；痤A(yù)算編制情況，對(duì)比上年預(yù)算執(zhí)行、實(shí)際結(jié)余等情況，審查基金預(yù)算編制有無漏項(xiàng)，是否完整、準(zhǔn)確。

通常表現(xiàn)形式：基金收支預(yù)算未綜合考慮統(tǒng)籌地區(qū)上年度基金預(yù)算執(zhí)行情況、本年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、參保繳費(fèi)比率增長(zhǎng)、社保待遇標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)等因素。

定性參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第三十六條、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度>的通知》（財(cái)社〔2017〕144號(hào)）第九條。

處理處罰參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十三條、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條。

2. 違規(guī)調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。

通常表現(xiàn)形式：未經(jīng)批準(zhǔn)，調(diào)整社保基金預(yù)算收入或支出。

審計(jì)思路方法：對(duì)比各險(xiǎn)種基金預(yù)決算收支余各科目之間差異，審查預(yù)決算差異較大且未編制調(diào)整方案報(bào)批等情況，以及基金預(yù)算約束不強(qiáng)等問題。

定性參考依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度>的通知》（財(cái)社〔2017〕144號(hào)）第十二條

處理處罰參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十二條、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條。

二、基金籌集方面

1.財(cái)政補(bǔ)助資金未足額到位。

通常表現(xiàn)形式：未足額安排本級(jí)資金、補(bǔ)助資金未在年底前支付至社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。

審計(jì)思路方法：根據(jù)有關(guān)政策文件及預(yù)決算報(bào)表，掌握各級(jí)財(cái)政應(yīng)安排補(bǔ)助資金金額；審查資金安排撥付文件，核實(shí)是否足額安排本級(jí)資金，以及各級(jí)補(bǔ)助資金是否在年底前支付至統(tǒng)籌地區(qū)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。

定性參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條、原勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理監(jiān)督工作的通知》（勞社部發(fā)〔2006〕34號(hào)）第四款。

處理處罰參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十三條、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條。

2. 被征地農(nóng)民未參保。

通常表現(xiàn)形式：被征地農(nóng)民未參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

審計(jì)思路方法：了解被征地農(nóng)民參保政策及執(zhí)行情況，獲取被征地農(nóng)民最新數(shù)據(jù)，通過身份證號(hào)碼，關(guān)聯(lián)被征地農(nóng)民和養(yǎng)老保險(xiǎn)參保數(shù)據(jù)，篩選出未參保的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，交由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核實(shí)，分析未參保的原因，核實(shí)是否存在財(cái)政補(bǔ)助資金不到位的情況。

定性參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第九十六條。

處理處罰參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十四條、第八十五條。

3 違規(guī)出臺(tái)一次性補(bǔ)繳政策。

審計(jì)思路和方法：了解各地被征地農(nóng)民等特定群體補(bǔ)繳政策出臺(tái)情況，通過篩選補(bǔ)繳人員明細(xì)表，將補(bǔ)繳時(shí)間長(zhǎng)、補(bǔ)繳時(shí)間集中的人員形成疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，延伸相關(guān)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、補(bǔ)繳單位和個(gè)人，核實(shí)補(bǔ)繳情況。

通常表現(xiàn)形式：違規(guī)出臺(tái)一次性補(bǔ)繳政策，為被征地農(nóng)民等人群辦理了一次性補(bǔ)繳手續(xù)。

定性參考依據(jù)：人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支管理的通知》（人社部發(fā)〔2016〕132號(hào)）第一款。

處理處罰參考依據(jù)：人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支管理的通知》（人社部發(fā)〔2016〕132號(hào)）第一款。

三、基金使用方面

1. 擠占挪用社�；�。

通常表現(xiàn)形式：違規(guī)將社�；鹋灿糜谂d建、改建辦公場(chǎng)所、支付人員經(jīng)費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用，或者違反法律、行政法規(guī)規(guī)定挪作其他用途。

審計(jì)思路方法：向人社、財(cái)政部門了解社保基金賬戶多方對(duì)賬程序、方法、對(duì)賬時(shí)限要求；審核人社、財(cái)政、銀行多方社�；鹳~戶對(duì)賬報(bào)告，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)賬異常收支項(xiàng)目；審核社保基金賬戶銀行對(duì)賬單，重點(diǎn)關(guān)注有無銀行對(duì)賬單已記錄發(fā)生資金收入、支出，而社�；鹳~戶財(cái)務(wù)賬無相對(duì)應(yīng)記錄的項(xiàng)目資金。

定性參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十四條、第六十九條。

處理處罰參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第九十一條、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條。

2. 違規(guī)增加養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放項(xiàng)目。

通常表現(xiàn)形式：自行出臺(tái)政策，違規(guī)將獨(dú)生子女費(fèi)等待遇支出項(xiàng)目納入職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出范圍。

審計(jì)思路方法：查閱法規(guī)政策文件，了解國(guó)家和被審計(jì)地區(qū)在審計(jì)期間各年度各類基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的計(jì)發(fā)項(xiàng)目和計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)；篩選養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放明細(xì)表中的待遇發(fā)放項(xiàng)目，找出國(guó)家已取消或未明確規(guī)定的計(jì)發(fā)項(xiàng)目；取得地方出臺(tái)相關(guān)待遇項(xiàng)目的規(guī)定文件，核實(shí)是否經(jīng)過相關(guān)部門審批。對(duì)基金明細(xì)賬等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行核查，關(guān)注是否有違規(guī)發(fā)放待遇情況。

定性參考依據(jù)：人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌制度的通知》（人社部發(fā)〔2017〕72號(hào)）第四款。

處理處罰參考依據(jù)：人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌制度的通知》（人社部發(fā)〔2017〕72號(hào)）第四款。

3. 向不符合條件人員支付養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。

通常表現(xiàn)形式：社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核不嚴(yán)，違規(guī)向死亡人員等發(fā)放養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。

審計(jì)思路方法：通過身份證件號(hào)碼，將社會(huì)保險(xiǎn)待遇支付明細(xì)表分別與公安部門、民政部門、疾控部門的死亡人員明細(xì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，比對(duì)死亡日期與養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇對(duì)應(yīng)期間，篩選出死亡后仍領(lǐng)取養(yǎng)老待遇人員信息，形成疑點(diǎn)數(shù)據(jù)明細(xì)表，區(qū)分不同養(yǎng)老保險(xiǎn)種類、多領(lǐng)取時(shí)間區(qū)間及多領(lǐng)取金額，分類進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，計(jì)算多發(fā)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇金額，將形成的結(jié)果延伸社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核實(shí)確認(rèn)。

定性參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十六條、人力資源社會(huì)保障部《關(guān)于印發(fā)<城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦規(guī)程>的通知》（人社部發(fā)〔2019〕84號(hào)）第三十條、原勞動(dòng)和社會(huì)保障部辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范基本養(yǎng)老金社會(huì)化發(fā)放工作的通知》（勞社廳發(fā)〔2001〕8號(hào)）第二款、國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕8號(hào)）第七款。

處理處罰參考依據(jù)：《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十六條。

4. 重復(fù)享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。

通常表現(xiàn)形式：同時(shí)領(lǐng)取企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)險(xiǎn)種中任意兩個(gè)險(xiǎn)種待遇。

審計(jì)思路方法：獲取個(gè)人基本信息表、待遇支付明細(xì)表，通過身份證件號(hào)碼，在待遇支付明細(xì)表中，對(duì)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放數(shù)據(jù)進(jìn)行險(xiǎn)種內(nèi)和險(xiǎn)種間比對(duì)，篩選出同一人、同一時(shí)段重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金問題線索，將相應(yīng)比對(duì)結(jié)果下發(fā)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核實(shí)，并對(duì)其核實(shí)結(jié)果進(jìn)行抽審。

定性參考依據(jù)：人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度銜接暫行辦法>的通知》（人社部發(fā)〔2014〕17號(hào)）第八條、人力資源社會(huì)保障部辦公廳《關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（人社廳發(fā)〔2019〕94號(hào)）第七款。

處理處罰參考依據(jù)：人力資源社會(huì)保障部辦公廳《關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（人社廳發(fā)〔2019〕94號(hào)）第七款。

四、基金運(yùn)行管理方面

1. 企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全國(guó)統(tǒng)籌工作推進(jìn)不到位。

通常表現(xiàn)形式：尚未實(shí)現(xiàn)基金統(tǒng)收統(tǒng)支、信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，基金缺口責(zé)任分擔(dān)機(jī)制未建立等。

審計(jì)思路方法：了解企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌政策，審查是否貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌制度實(shí)施方案的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕48號(hào)）有關(guān)要求，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策是否統(tǒng)一，包括繳費(fèi)比例、繳費(fèi)基數(shù)、計(jì)發(fā)基數(shù)、待遇項(xiàng)目、待遇調(diào)整是否統(tǒng)一；基金收支管理是否統(tǒng)一，基金征繳是否規(guī)范；地方財(cái)政對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投入責(zé)任是否落實(shí)；企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全國(guó)統(tǒng)一的服務(wù)平臺(tái)互聯(lián)互通信息系統(tǒng)建設(shè)是否按要求建成；經(jīng)辦管理服務(wù)是否統(tǒng)一，業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范。

定性參考依據(jù)：《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌制度實(shí)施方案的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕48號(hào)）相關(guān)條款。

處理處罰參考依據(jù)：《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌制度實(shí)施方案的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕48號(hào)）相關(guān)條款。

2. 基金監(jiān)管與內(nèi)部控制不到位。

通常表現(xiàn)形式：社保基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)崗位之間、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督不到位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)防控和預(yù)警監(jiān)測(cè)缺失、數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享比對(duì)機(jī)制未建立等。

審計(jì)思路方法：審查社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況，崗位之間、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間是否相互監(jiān)督，相互制約，是否嚴(yán)格落實(shí)崗位不相容要求，各險(xiǎn)種信息系統(tǒng)是否實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與基金財(cái)務(wù)、社保與稅務(wù)、社保與銀行等系統(tǒng)是否實(shí)現(xiàn)一體化銜接等。

定性參考依據(jù)：《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管工作的意見》第五款、第六款、第七款。

處理處罰參考依據(jù)：《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管工作的意見》第五款、第六款、第七款。

3.上年度全省社�；鸸芾盹L(fēng)險(xiǎn)防控專項(xiàng)整治出臺(tái)制度的落實(shí)情況。

通常表現(xiàn)形式：各地人社部門沒有將當(dāng)年年專項(xiàng)整治后出臺(tái)的制度落實(shí)到位。

審計(jì)思路方法：對(duì)照《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理辦法>的通知》、《關(guān)于建立社會(huì)保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)共享比對(duì)工作機(jī)制的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)警示教育的意見》、《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保障卡管理辦法>的通知》等文件要求，審查各地人社部門是否按照相關(guān)規(guī)定，完善內(nèi)部管理與監(jiān)督，加強(qiáng)社�；鸨O(jiān)管領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)警示教育，規(guī)范社保卡發(fā)行、應(yīng)用和管理；各級(jí)人社、法院、公安、民政、司法、衛(wèi)健、殘聯(lián)、電子政務(wù)外網(wǎng)管理等部門是否建立數(shù)據(jù)共享比對(duì)工作機(jī)制。同時(shí)，對(duì)上年全國(guó)社保基金審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行審查。

定性參考依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理辦法>的通知》、《關(guān)于建立社會(huì)保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)共享比對(duì)工作機(jī)制的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)警示教育的意見》、《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保障卡管理辦法>的通知》相關(guān)條款。

— THE END —

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