導(dǎo)讀

除了逃稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪等常見罪名外，涉稅刑事風(fēng)險還包括抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票等罪名。這些罪名雖然相對少見，但一旦觸犯，同樣會帶來嚴(yán)重的法律后果。今天，我們將探討這些其他涉稅刑事風(fēng)險的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和防范措施。

一、抗稅罪的法律風(fēng)險 罪名定義

抗稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人故意違反稅收法規(guī)，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

犯罪構(gòu)成要件

要件

內(nèi)容

司法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

主體

納稅人或扣繳義務(wù)人

自然人或單位

主觀方面

故意

明知應(yīng)納稅而以暴力、威脅方法拒不繳納

客觀方面

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

情節(jié)嚴(yán)重

客體

國家的稅收征管制度

干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)正常執(zhí)法

?? 關(guān)鍵要素

抗稅罪的核心在于以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。如果沒有使用暴力或威脅手段，僅是消極不繳納稅款，不構(gòu)成抗稅罪，可能構(gòu)成逃稅罪。

抗稅行為警示圖

常見抗稅行為

行為表現(xiàn)：

• 毆打、推搡稅務(wù)人員

• 圍攻稅務(wù)機(jī)關(guān)

• 威脅、恐嚇稅務(wù)人員

• 損毀稅務(wù)執(zhí)法設(shè)備

• 阻礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)

案例警示

案例：某企業(yè)負(fù)責(zé)人王某在稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳稅款時，不僅拒不繳納稅款，還威脅稅務(wù)人員人身安全，并組織員工圍攻稅務(wù)機(jī)關(guān)。王某因抗稅罪被判處有期徒刑3年，并處罰金20萬元。

風(fēng)險等級：?????

二、逃避追繳欠稅罪的法律風(fēng)險 稅名定義

逃避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額較大的行為。

犯罪構(gòu)成要件

要件

內(nèi)容

司法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

主體

納稅人

自然人或單位

主觀方面

故意

明知欠稅而故意轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)

客觀方面

轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)

致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳稅款1萬元以上

客體

國家的稅收征管制度

妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅

?? 立案標(biāo)準(zhǔn)

致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款1萬元以上的，應(yīng)當(dāng)立案追訴。

欠稅追繳流程

常見逃避手段

手段表現(xiàn)：

• 將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至他人名下

• 虛構(gòu)債務(wù)轉(zhuǎn)移財產(chǎn)

• 隱匿銀行賬戶資金

• 轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)

• 注銷公司逃避追繳

當(dāng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議時，應(yīng)當(dāng)通過合法途徑解決：

途徑1：行政復(fù)議

操作要點(diǎn)：

• 在收到稅務(wù)決定書之日起60日內(nèi)申請復(fù)議

• 向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議

• 提交復(fù)議申請書和相關(guān)證據(jù)

稅務(wù)爭議解決

途徑2：行政訴訟

操作要點(diǎn)：

• 對行政復(fù)議決定不服的，可以提起行政訴訟

• 在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)起訴

• 向人民法院提起訴訟

操作要點(diǎn)：

• 與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)商

• 提供充分證據(jù)證明自己的觀點(diǎn)

• 尋求專業(yè)律師的幫助

重要提示

遇到稅務(wù)爭議時，千萬不要采取暴力抗稅或轉(zhuǎn)移財產(chǎn)等違法手段，應(yīng)當(dāng)通過行政復(fù)議、行政訴訟等合法途徑解決。如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定有誤，可以向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，或者向人民法院提起行政訴訟。

四、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票等稅務(wù)人員的瀆職風(fēng)險 相關(guān)罪名 罪名1：徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪

罪名定義：稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

罪名2：徇私舞弊出口退稅罪

罪名定義：稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

徇私舞弊警示

案例警示

案例：某稅務(wù)所工作人員李某，在辦理發(fā)票發(fā)售工作中，收受他人賄賂，違規(guī)向不符合條件的公司發(fā)售大量發(fā)票，導(dǎo)致國家稅款損失500萬元。李某因徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪被判處有期徒刑5年，并處罰金10萬元。

風(fēng)險等級：?????

五、其他涉稅刑事風(fēng)險的防控措施 ? 防控措施清單 措施1：建立涉稅風(fēng)險防控體系

體系要點(diǎn)：

• 建立稅務(wù)合規(guī)管理制度

• 建立風(fēng)險識別機(jī)制

• 建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

• 建立應(yīng)急處置機(jī)制

涉稅風(fēng)險防控

措施2：加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)

培訓(xùn)要點(diǎn)：

• 加強(qiáng)稅法知識培訓(xùn)

• 加強(qiáng)合規(guī)操作培訓(xùn)

• 加強(qiáng)風(fēng)險意識培訓(xùn)

• 加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)

機(jī)制要點(diǎn)：

• 建立內(nèi)部舉報機(jī)制

• 建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

• 建立定期審計(jì)制度

• 建立責(zé)任追究制度

涉稅風(fēng)險自查

本講小結(jié)

除了逃稅罪、虛開發(fā)票罪等常見罪名外，其他涉稅刑事風(fēng)險同樣值得關(guān)注。防范其他涉稅刑事風(fēng)險的關(guān)鍵在于：

• ? 絕不采取暴力抗稅等極端手段

• ? 遇到爭議通過合法途徑解決

• ? 建立完善的涉稅風(fēng)險防控體系

• ? 加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)和監(jiān)督

• ? 定期開展涉稅風(fēng)險自查

下期預(yù)告

下一講我們將探討《侵犯商業(yè)秘密罪的司法認(rèn)定》，關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)中的刑事風(fēng)險，敬請期待！

錦坤刑辯團(tuán)隊(duì)介紹

上海錦坤刑事辯護(hù)團(tuán)隊(duì)是一支專業(yè)、敬業(yè)、勤業(yè)的刑事辯護(hù)團(tuán)隊(duì)。秉承立所理念，深耕刑事辯護(hù)領(lǐng)域，開展了大量的內(nèi)訓(xùn)、案件研討、模擬實(shí)戰(zhàn)演練，以辯冤白謗守衛(wèi)當(dāng)事人的生命與自由為責(zé)任，致力于為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)。我們確立了案件研討制度，確保重大、疑難、復(fù)雜案件得到集體研究討論；也確立了專項(xiàng)業(yè)務(wù)指引的研究寫作計(jì)劃，努力為行業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。