前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的識別及評估審計程序存在缺陷

致同所對新智認(rèn)知2019年財務(wù)報表審計，未有效識別及評估新智認(rèn)知營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、銷售費(fèi)用等科目變動趨勢矛盾，臨近期末發(fā)生大量或大額交易等風(fēng)險；

2021年財務(wù)報表審計，未有效識別及評估新智認(rèn)知相關(guān)銷售由第三方回款、未開具銷售發(fā)票等異常情況。

02內(nèi)部控制測試程序存在缺陷

2019年財務(wù)報表審計，致同所在將存貨確定為可能存在重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域的情況下，存貨控制測試流于形式，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的采購合同實際無貨物流轉(zhuǎn)。

收入內(nèi)部控制測試未對銷售貨物控制測試得出測試結(jié)論，底稿中未記錄具體抽樣審計證據(jù)；

2020年財務(wù)報表審計，致同所實施的銷售出庫穿行測試所獲取的審計證據(jù)不足以得出測試結(jié)論，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的銷售合同實際未執(zhí)行。

03存貨實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

2019年、2020年財務(wù)報表審計，對大額異地存貨中的發(fā)出商品，致同所未按照審計計劃檢查運(yùn)輸單據(jù)或期后結(jié)算單據(jù)，且未說明原因，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的發(fā)出商品實際無貨物流轉(zhuǎn)。

04營業(yè)收入實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

2019年、2020年財務(wù)報表審計，致同所將收入識別為可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，實施收入函證時，未按照審計計劃函證合同類型、履約情況等信息；

2020年財務(wù)報表審計，未按照審計計劃核查銷售交易客戶的物流單據(jù)，且未說明原因，未能發(fā)現(xiàn)抽樣核查的銷售業(yè)務(wù)實際未執(zhí)行。

05函證程序存在缺陷

函證程序是新智認(rèn)知2019年、2020年、2021年財務(wù)報表發(fā)出商品、應(yīng)收賬款科目的重要審計程序。

致同所對2019年財務(wù)報表部分發(fā)出商品函證未回函，2019年、2020年財務(wù)報表部分應(yīng)收賬款、發(fā)出商品函證回函日期晚于審計報告簽署日期，未實施替代審計程序。

2021年財務(wù)報表審計，致同所未記錄應(yīng)收賬款函證選樣標(biāo)準(zhǔn)，對部分重要應(yīng)收賬款未實施函證程序，且未說明理由。

06未有效執(zhí)行銀行存款收入檢查測試

2021年財務(wù)報表審計，致同所實施銀行存款收入檢查測試，未按照測試內(nèi)容獲取銷售發(fā)票等審計證據(jù)，得出的審計結(jié)論與事實不符。

07未對銷售運(yùn)輸費(fèi)用與收入不匹配的異常情況保持合理懷疑

2019年財務(wù)報表審計，致同所未對新智認(rèn)知銷售運(yùn)輸費(fèi)用金額與收入金額不匹配的異常情況保持合理懷疑，未實施進(jìn)一步審計程序。

聲明

信息來源：廣西監(jiān)管局/有刪減

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