“小金庫(kù)”案件的認(rèn)定歷來(lái)是職務(wù)犯罪中非常復(fù)雜的問(wèn)題。

舉例：某學(xué)院企業(yè)管理培訓(xùn)處以各種名義截留、套取資金230.57萬(wàn)元，已支出218.43萬(wàn)元，其中：3人私分公款157.85萬(wàn)元，送給院領(lǐng)導(dǎo)等人21.41萬(wàn)元，其他支出39.17萬(wàn)元（包括購(gòu)買(mǎi)光盤(pán)、書(shū)籍、發(fā)放教師過(guò)節(jié)費(fèi)等）。

該案案情雖不復(fù)雜，但是其定性問(wèn)題卻存在爭(zhēng)議。

“小金庫(kù)”是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。從實(shí)踐情況看，“小金庫(kù)”資金的來(lái)源主要包括：

（1）各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。包括銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入、逾期押金收入、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請(qǐng)表售表收入、股票發(fā)行費(fèi)收入等。

（2）各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

（3）各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。包括價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他形式的價(jià)外收費(fèi)。

（4）各種集資、攤派、贊助、捐贈(zèng)等收入。

（5）股票、債券等投資收益。

（6）各種形式的回扣和傭金。

（7）各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

（8）各項(xiàng)罰沒(méi)收入。

（9）各類(lèi)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等。

（10）其他應(yīng)列入本單位或企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的收入。

（11）通過(guò)虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位或企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬外的款項(xiàng)?！靶〗饚?kù)”的資金由本單位人員專(zhuān)職管理，另外建賬，仍處于單位的管理、控制之下，因此，其性質(zhì)仍屬公款。

“小金庫(kù)”案件認(rèn)定的總原則是按照“小金庫(kù)”資金的去向確定案件的性質(zhì)。從司法實(shí)踐看，“小金庫(kù)”資金主要有以下去向，分別加以處理：

1.單位領(lǐng)導(dǎo)和少數(shù)幾個(gè)管理人員之間，將小金庫(kù)資金擅自秘密進(jìn)行私分。這是通過(guò)自己的職務(wù)行為，對(duì)公款進(jìn)行侵吞，主觀上具有非法占有公款的故意，客觀上具有非法侵吞的行為，其性質(zhì)屬貪污。

2.單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)集體研究，將小金庫(kù)資金作為福利或獎(jiǎng)金分發(fā)到單位每個(gè)職工或絕大部分職工。在這種情形下，因行為人主觀上不具有非法占有的故意，故僅是一種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，不宜以貪污論處。如果是國(guó)有資產(chǎn)，并且數(shù)額較大（超過(guò)10萬(wàn)元），構(gòu)成私分國(guó)有資產(chǎn)罪。如果私分?jǐn)?shù)額不足10萬(wàn)元的，給予黨紀(jì)、政紀(jì)處理。

3.將“小金庫(kù)”資金用于“公務(wù)招待”（或“公務(wù)開(kāi)銷(xiāo)”）。在這種情形下，因是在從事公務(wù)中用去的款項(xiàng)，也僅是一種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，而不是貪污行為。

4.將“小金庫(kù)”資金用于私人事務(wù)。此時(shí)，行為人在主觀上具有非法占有公共財(cái)物的目的，客觀上具有侵吞的行為，且利用了自己的職務(wù)之便，應(yīng)屬于貪污性質(zhì)。如果“小金庫(kù)”資金用于公私兼顧的招待，不宜定罪。

5.將“小金庫(kù)”資金用于私人炒股、炒房地產(chǎn)，意圖賺錢(qián)后將“小金庫(kù)”資金還回，自己占有利潤(rùn)的，符合挪用公款罪的構(gòu)成特征，應(yīng)按照挪用公款罪定罪處罰。