前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01收入審計(jì)程序執(zhí)行不規(guī)范

1、執(zhí)行2022年、2023年收入截止測(cè)試核查程序存在缺陷，未檢查關(guān)鍵的收入確認(rèn)單據(jù)。

2、執(zhí)行內(nèi)銷(xiāo)整機(jī)業(yè)務(wù)收入核查時(shí)，對(duì)驗(yàn)收單未蓋章、存在涂改替換痕跡、驗(yàn)收日期跨度長(zhǎng)等未保持合理懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而未能發(fā)現(xiàn)光博士存在替換、涂改客戶驗(yàn)收單等問(wèn)題。

02關(guān)聯(lián)方審計(jì)程序執(zhí)行不到位

未對(duì)光博士2023年新增供應(yīng)商?hào)|莞市致密機(jī)械設(shè)備制造有限公司的異常情況及可能存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系予以關(guān)注，未實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序核實(shí)交易的真實(shí)性、公允性，從而未能識(shí)別其實(shí)際為光博士控制的子公司。

03函證程序執(zhí)行不到位

1、應(yīng)收賬款函證程序執(zhí)行不到位，未對(duì)部分未回函客戶執(zhí)行替代審計(jì)程序。

2、預(yù)付款項(xiàng)函證程序執(zhí)行不到位，未對(duì)部分未回函供應(yīng)商執(zhí)行替代審計(jì)程序。

3、部分函證存在發(fā)函地址與被函證對(duì)象工商注冊(cè)地址不一致的情形，但中證天通未對(duì)地址差異進(jìn)行說(shuō)明及實(shí)施進(jìn)一步核查程序。

04控制測(cè)試執(zhí)行不規(guī)范

1、采購(gòu)循環(huán)業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試執(zhí)行不規(guī)范

中證天通未對(duì)付款流程進(jìn)行測(cè)試，未識(shí)別出控制偏差，未針對(duì)抽樣異常事項(xiàng)采取進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2、銷(xiāo)售循環(huán)業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試執(zhí)行不規(guī)范

中證天通未識(shí)別出送貨單簽字處空白、銷(xiāo)售合同無(wú)客戶簽章等控制偏差，未針對(duì)抽樣異常事項(xiàng)采取進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試執(zhí)行不規(guī)范

中證天通未能識(shí)別出發(fā)出商品記賬憑證日期早于對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單和銷(xiāo)售訂單日期的控制偏差，未針對(duì)抽樣異常事項(xiàng)采取進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

4、2022年光博士子公司江西微馳建工程科目增長(zhǎng)幅度較大且金額超過(guò)重要性水平，但中證天通未執(zhí)行在建工程相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測(cè)試。

聲明

信息來(lái)源：廣東監(jiān)管局/有刪減

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