前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01收入審計(jì)程序執(zhí)行不規(guī)范

1、執(zhí)行2022年、2023年收入截止測試核查程序存在缺陷，未檢查關(guān)鍵的收入確認(rèn)單據(jù)。

2、執(zhí)行內(nèi)銷整機(jī)業(yè)務(wù)收入核查時(shí)，對驗(yàn)收單未蓋章、存在涂改替換痕跡、驗(yàn)收日期跨度長等未保持合理懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而未能發(fā)現(xiàn)光博士存在替換、涂改客戶驗(yàn)收單等問題。

02關(guān)聯(lián)方審計(jì)程序執(zhí)行不到位

未對光博士2023年新增供應(yīng)商東莞市致密機(jī)械設(shè)備制造有限公司的異常情況及可能存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系予以關(guān)注，未實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序核實(shí)交易的真實(shí)性、公允性，從而未能識別其實(shí)際為光博士控制的子公司。

03函證程序執(zhí)行不到位

1、應(yīng)收賬款函證程序執(zhí)行不到位，未對部分未回函客戶執(zhí)行替代審計(jì)程序。

2、預(yù)付款項(xiàng)函證程序執(zhí)行不到位，未對部分未回函供應(yīng)商執(zhí)行替代審計(jì)程序。

3、部分函證存在發(fā)函地址與被函證對象工商注冊地址不一致的情形，但中證天通未對地址差異進(jìn)行說明及實(shí)施進(jìn)一步核查程序。

04控制測試執(zhí)行不規(guī)范

1、采購循環(huán)業(yè)務(wù)層面控制測試執(zhí)行不規(guī)范

中證天通未對付款流程進(jìn)行測試，未識別出控制偏差，未針對抽樣異常事項(xiàng)采取進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2、銷售循環(huán)業(yè)務(wù)層面控制測試執(zhí)行不規(guī)范

中證天通未識別出送貨單簽字處空白、銷售合同無客戶簽章等控制偏差，未針對抽樣異常事項(xiàng)采取進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3、生產(chǎn)與倉儲(chǔ)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面控制測試執(zhí)行不規(guī)范

中證天通未能識別出發(fā)出商品記賬憑證日期早于對應(yīng)的出庫單和銷售訂單日期的控制偏差，未針對抽樣異常事項(xiàng)采取進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

4、2022年光博士子公司江西微馳建工程科目增長幅度較大且金額超過重要性水平，但中證天通未執(zhí)行在建工程相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試。

聲明

信息來源：廣東監(jiān)管局/有刪減

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